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《财务会计-学习指导 习题与实训》四版 第二章 货币资金 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。 4.坐支 企业用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 5.备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。 6.银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 7.银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额银行本票和不定额银行本票两种，　　 8.商业汇票 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　　　 9.未达账项 未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账而另一方尚未入账的账项。 10.外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 （六）思考题 1.货币资金的内部控制原则是什么？ 货币资金的管理和控制应当遵循如下原则： （1）严格职责分工。即将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。 （2）加强现金管理，实行交易分开。即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，不得直接坐支现金。 （3）实施内部稽核，加强监督检查。企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核部门和人员，对货币资金实施经常性的检查，及时发现货币资金管理上存在的问题，并加以改进。 （4）实施定期轮岗制度。即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。 2.货币资金内部控制的有关规定有哪些？ 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。具体规定如下： （1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 （3）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金的业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （4）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （5）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 （6）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 （7）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 3.库存现金管理的主要内容有哪些？ （1）规定库存现金的使用范围。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业各种现金收支的款项必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定的范围内使用现金。 （2）核定库存现金限额。库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。 （3）不准坐支现金。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付企业的支出。用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。未经银行批准，企业不得擅自坐支现金。 （4）库存现金管理的其他规定。 不准携带现金到外地采购；遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则。不能“白条顶库”。不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，不准保留账外公款等。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存数额相符。 4.如何进行库存现金、银行存款收付业务的核算？ 企业应设置“库存现金”账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。库存现金总分