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企业涉税事务项目七 申报缴纳税款【职业能力目标】掌握税款申报的要求与内容掌握税款缴纳的要求和期限掌握延期申报和延期缴纳的申请方法了解税款征收方式和内容任务一纳税申报 纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的一种法定手续。一、纳税申报的对象与方式　（一）纳税申报的对象1、依法负有纳税义务的单位和个人2、依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人　包括已办理税务登记和未办理税务登记的。3、临时取得应税收入的单位和个人（二）纳税申报的方式： 1、直接申报方式 所谓直接申报方式，是指纳税人、扣缴义务人直接到当地主管税务机关设立的纳税服务大厅申报纳税。 互联网报税是大力推广的方式2、电子申报方式： 数据电文方式申报是指纳税人采用包括电子数据交换、电子邮件、电报、电传和传真等手段按照法律规定的期限进行纳税申报的方式。 　 准备设备等－－提出申请－－办理电子签名、电子印章－－用户注册 3、邮寄申报方式： 所谓邮寄申报纳税是指纳税人在规定的纳税期限内，将各类填好的纳税表格和资料通过邮寄的方式向当地税务机关进行申报纳税4、简易申报： 　实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报等申报纳税方式。 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。二、纳税申报的期限与内容 （一）纳税申报期限：　指法律、行政法规规定，或税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。 纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的，各个税种的纳税期限因其征收对象、计税环节的不同而不尽相同，同一税种也可以因为纳税人的经营情况不同、财务会计核算不同、应纳税额大小的不等，申报期限也不一样，可以分为按期申报纳税和按次申报纳税。 （二）纳税申报的内容 纳税申报的内容主要体现在各个税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告内，其次是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料。1、申报表2、 纳税人在办理纳税申报时，应当报送的有关证件、资料：三、延期申报 纳税人、扣缴义务人因不可抗力或会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申报的，应在其申报期限内向当地主管税务机关提出书面申请报告，但最长不超过3个月。 不可抗力消除后应向税务机关报告。 四、零申报 如果纳税人在规定的纳税申报期内，按照计税依据计算申报的应纳税额为零，也应向税务机关办理申报，称为零申报。任务二缴纳税款税款缴纳指纳税人将应纳税款缴入国库的过程。一、缴纳税款　（一）缴纳税款的方式：1、自核自缴 适用于财会制度健全，核算制度完备，可以提供计税的确切依据的；办税基础较好的大中型企业。2、申报核实缴纳3、申报查验缴纳4、定额申报缴纳 适用于生产经营规模小，确无建账能力或账证不全，不能准确计算营业额、利润额，不能提供准确纳税资料的有固定经营场所的小型个体工商业户（二）缴纳税款的期限和地点1．增值税的纳税期限与地点2．消费税的纳税期限与地点3．营业税的纳税期限和地点4．企业所得税的纳税期限与地点5．个人所得税的纳税期限与地点6．其他税种的纳税期限与地点二、延期纳税（一）延期缴纳税款的适用对象因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（自然灾害、意外事故、国家政策调整）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。（二）申请延期缴纳税款的程序、申请延期缴纳税款报告；(2)、 当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；(3) 、资产负债表；(4) 、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。三、税款的退还、追征与滞纳金（一）税款的退还： 税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税务机关按照规定予以退还的制度。 税款退还的前提是纳税人已经缴纳了超过应纳税额的税款；1、税款退还适用的条件：A、 技术差错和结算性质的退税；B、为加强对收入的管理，规定纳税人先按应纳税额如数缴纳入库，经核实后再从中退还应退的部分。 (政策上的)C、税收争议中的退税2、 退还处理程序① 纳税人发现的② 税务机关发现的（二）税款的追征：指纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关依法追征的制度：（三）滞纳金滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人（包括扣缴义务人）按比例附加征收的金额。 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 四、税收减免（一）税收减免的种类：　减税是对应征税款的一部分减少征收的行为； 免税是对某些情况完全免除其税收负担的行为。 法定减免 法规中列举 特案减免