经管营销新企业所得税法讲解课件.ppt

非居民企业的税收优惠 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。 下列所得可以免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。 程立 博士 * 借鉴国际反避税经验，《实施条例》对关联交易中的关联方、关联业务的调整方法、独立交易原则、预约定价安排、提供资料义务、核定征收、防范受控外国企业避税、防范资本弱化、一般反避税条款，以及对补征税款加收利息等方面作了明确规定。 程立 博士 * 关联方交易的纳税调整 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。 关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；　　 （二）直接或者间接地同为第三者控制；　　 （三）在利益上具有相关联的其他关系。 独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则 程立 博士 * 合理方法，包括：　　 （一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；　　 （二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；　　 （三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；　　 （四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；　　 （五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；　　 （六）其他符合独立交易原则的方法。 程立 博士 * 共同成本分摊 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，达成成本分摊协议，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。违反规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。 程立 博士 * 预约定价安排 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法,税务机关与企业协商、确认后,达成预约定价安排。 预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。 程立 博士 * 关联业务往来调查 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。(规定期限内) 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。(约定期限内) 与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。 程立 博士 * 关联业务往来调查提供的资料 与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料； 关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（或者转让）价格或者最终销售（或者转让）价格的相关资料； 与关联业务调查有关的其他企业须提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料； 其他关联业务往来的资料。 程立 博士 * 核定征收 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 核定方法 参照同类或者类似企业的利润率水平核定； 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； 按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； 按照其他合理方法核定。 企业对税务机关核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。 程立 博士 * 受控外国企业特别纳税调整 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于(低于正常的50%)我国企业所得税规定税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 控制包括：（1）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；（2）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（1）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。