税收基础——理财规划师基础知识.ppt

1 课程大纲 第一部分：税收基础知识 第二部分：个人理财常用税收政策 2 课程大纲 第二部分：个人理财常用税收政策 第一部分：税收基础知识 3 税收基础知识 第一单元 税收基本概念 第二单元 税种介绍 4 一、认识税收 定义 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，运用法律手段强制、无偿、固定地集中一部分社会产品所形成的特定的利益分配关系。 特征 强制性、无偿性、固定性 5 二、认识税法 定义 指由国家制定和认可的，体现统治阶级的国家意志，调整和确认税收关系的法律规范的总称。 6 税收法律关系要素 税收法律关系主体（双方当事人） 税收法律关系客体（征税对象） 税收法律关系内容（权利和义务） 三、税收法律关系 7 四、税制的构成 纳税人（纳税主体） 课税对象 （区别税种的主要标志） 税率（核心要素） 定额税率 比例税率 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率（土地增值税） 8 五、税的分类 依照税收的法律主体，分为国内税法和国际税法。 依据税收管理权限，分为中央税、地方税和中央地方共享税。 依据征税的客体性质，分为流转税、所得税、资源财产税、目的行为税和进出口关税。 9 税收基础知识 第一单元 税收基本概念 第二单元 税种介绍 10 一、所得税法 （一）个人所得税法（分类所得税制） （二）企业所得税法（综合所得税制） （三）外商投资企业和外国企业所得税 二、流转税法 第二单元 税种介绍 11 个人所得税法 纳税义务人 征税范围 计税依据和税率 应纳税额的计算 减免税规定 12 个人所得税法 纳税义务人 非居民纳税人 居民纳税人 13 纳税义务人 居民纳税人 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 1.住所标准 2.居住时间标准 居民纳税人承担无限纳税义务 14 纳税义务人 非居民纳税义务人 非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人。 《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。 非居民纳税义务人承担有限纳税义务。 15 征税范围 （1）工资薪金所得 （6）特许权使用所得 （2）个体户生产经营所得 （7）利息股息红利所得 （3）个人承包承租所得 （8）财产租赁所得 （4）劳务报酬所得 （9）财产转让所得 （5）稿酬所得 （10）偶然所得 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 16 计税依据和税率 工资薪金所得 月应纳税所得额=月收入额-生计费1600 *外籍人员和援外人员每月工薪所得在减除1600元费用的基础上，再附加减除3200元。 适用税率：九级超额累进税率 17 计税依据和税率 个体工商户的生产经营所得 年应纳税所得额=年收入总额-成本、费用、损失 适用税率：五级超额累进税率 18 计税依据和税率 对企事业单位的承包、承租经营所得 年应纳税所得额=年收入总额-必要费用 *年收入总额=按合同分得的经营利润+工薪所得 *必要费用=1600*12 适用税率：五级超额累进税率 19 计税依据和税率 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 次应纳税所得额=次收入-800[次收入≤4000元] 次应纳税所得额=次收入（1-20%）[次收入＞4000元] 适用税率：20% *次劳务报酬所得超过额度加成征收 20 计税依据和税率 财产转让所得 次应纳税所得额=次收入-财产原值-合理费用 适用税率：20% 21 计税依据和税率 股息、利息、红利所得，偶然所得和其他所得 次应纳税所得额=次收入额 适用税率：20% 22 计税依据和税率 注意： 个人取得的应纳税所得,均包括现金、实物和有价证券； 个人将其所得通过境内的社会团体、国家机关进行的公益救济性捐赠，未超过应税所得30%的部分可扣除； 偶然所得和其他所得用于资助非关联的科研机构和高校的研发经费，可以在下月或下次从应税所得中扣除，不足抵扣的部分，不得结转。 23 应纳税额的计算 工薪所得 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（每月收入-1600）*适用税率-速算扣除数 注意： 个人兼职取得的收入应按“劳务报酬所得计税； 退休人员再任职的收入，在减除费用标准后，按“工薪所得”计税； 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工薪所得计税，以奖金除以12个月的商数确定适用税率和速算扣除数。 24 应纳税额的计算 例1：某高校教师2