《财务会计》套教学案例.docVIP

案例六：“非货币交易”还是“货币交易”判断和征税 电子工业部第××研究所（以下简称A企业）与上市公司××电子股份有限公司（以下简称B企业）互换一块土地，A企业成本价300万双方确认价1600万，B企业成本价800万双方确认价1180万，协议规定，B企业要向A企业支付补价420万。（以上假设未摊销，无形资产原值等于净值，没有费用发生） 一、 会计准则规定 新旧“非货币性资产交易”会计准则对交易的判断标准没有变化，但新旧会计准则关于交易中涉及的非货币性资产的确认和计量发生较大差异。企业会计准则规定，交易双方以非货币性资产进行交换的，收到补价的，补价/换出资产的公允价值不超过25%为非货币性交易，支付补价的，补价/（换出资产的公允价值＋补价）不超过25%为非货币性交易，双方不确认损益。A企业为420/1600＝26.25%。B企业为420/（1180+420）＝26.25%，判断交易。 二、 税法规定 税法对非货币性交易没有特定的解释，但对以物易物，是各自双方按独立企业之间的交易而定，也就是说，非货币性交易不论会计上如何确定，税法不予承认，应按各自销售和各自购进计算税款。 计算A企业卖出土地应缴的税金: 营业税及附加（1600-300）*5.55%＝72.15万元 土地增值税1227.85*60%－372.15*35%＝606.4575万元。 此项交易的利润为621.