会计审计拟（审计部分）3-5存货实质性程序.doc

存货实质性程序 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A √ B所有应当记录的存货均已记录。 √ C记录的存货由被审计单位拥有或控制。 √ D存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表1.获取或编制明细表。材料采购在途物资获取或编制明细表。实质性分析程序 (2)原材料出库截止测试： 1)在原材料明细账的贷方发生额中选取有资产负债表日前后 8 张、 2500元 金额以上的凭证，并与出库记录（如出库单，或销货发票，或运输单据）核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间； 2)在出库记录（如出库单，或销货发票，或运输单据）中选取资产负债表日前后 8 张、 2500元 金额以上的凭据，与原材料明细账的贷方发生额进行核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间。 ZI4-1 ZI4-2 D 11.原材料计价方法的测试： (1)检查原材料的计价方法前后期是否一致； (2)检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，自原材料明细表中选取适量品种： 1)以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对，并确认原材料成本中不包含增值税； 2)以计划成本计价时，将其单位成本与材料成本差异明细账及购货发票核对。同时关注被审计单位计划成本制定的合理性； 3)检查进口原材料的外币折算是否正确，检查相关的关税、增值税及消费税的会计处理是否正确； (3)检查原材料发出计价的方法是否正确： 1)了解被审计单位原材料发出的计价方法，前后期是否一致，并抽取主要材料复核其计算是否正确；若原材料以计划成本计价，还应检查材料成本差异的发生和结转的金额是否正确。 2)编制本期发出材料汇总表，与相关科目勾稽核对，并复核 月发出材料汇总表的正确性。 (4)结合原材料的盘点检查，期末有无料到单未到情况，如有，应查明是否已暂估入账，其暂估价是否合理。 ZI7 ABCD 12.对于通过非货币性资产交换、债务重组、企业合并以及接受捐赠等取得的原材料，检查其入账的有关依据是否真实、完备，入账价值和会计处理是否符合相关规定。 略 ABCD 13.检查投资者投入的原材料是否按照投资合同或协议约定的价值入账，并检查约定的价值是否公允、交接手续是否齐全。 略 ABCD 14.检查与关联方的购销业务是否正常，关注交易价格、交易金额的真实性及合理性，检查对合并范围内购货记录应予合并抵销的数据是否正确。 略 A 15.审核有无长期挂账的原材料，如有，应查明原因，必要时作调整。 略 CE 16.结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的原材料，如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 略 17.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 （三）材料成本差异 D 18.获取或编制明细表。 略 22.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 （四）库存商品 D 23.获取或编制明细表。实质性分析程序 1)在库存商品明细账的借方发生额中选取资产负债表日前 后 8 张、 25000元 金额以上的凭证，并与入库记录（如入库单，或购货发票，或运输单据）核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间； 2)在入库记录（如入库单，或购货发票，或运输单据）选取资产负债表日前后 8 张、 25000元 金额以上的凭据，与库存商品明细账的借方发生额进行核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间。 (2)库存商品出库截止测试： 1)在库存商品明细账的贷方发生额中选取有资产负债表日前后 6张、 20000元 金额以上的凭据，并与出库记录（如出库单，或销货发票，或运输单据）核对，以确定库存商品出库被记录在正确的会计期间； 2)在出库记录（如出库单，或销货发票，或运输单据）中选取资产负债表日前后 6 张、 20000元 金额以上的凭证，与库存商品明细账的贷方发生额