东北林业大学高级财务会计20103.pptVIP

 个别会计报表： 是由母公司、子公司分别编 制的本单位自身的会计报表 。 合并会计报表： 是由母公司编制的综合反映 由母、子公司组成的企业集团的 财务状况、经营成果以及现金流 量情况的会计报表。 特别需要强调的是： 合并会计报表是以母、子公 司个别会计报表为基础编制的。 　　　　 二、合并会计报表的编制程序 １、编制合并工作底稿 ２、过入数据、调整处理后加总 ３、进行抵销处理 ４．计算合并会计报表各项目的合并数额。具体计算方法如下: 资产类项目合并数＝合计数＋抵销分录中的借方数额 －抵销分录中的贷方数额 负债类、所有者权益类、收益类各项目：与资产类项目相反。 成本费用类、利润分配各项目：与资产类相同。 ５、根据合并数填列合并会计报表。 第三节 合并资产负债表、合并利润表 一、抵销分录 （一）内部股权投资的抵销 1、全资子公司 （1）母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销 借：实收资本 （子公司期末数） 资本公积——年初（子公司年初数） ——本年（子公司本年数） 盈余公积——年初（子公司年初数）