第2篇行政单位财务管理与核算.ppt

【例3-44】承上例，该考察团提走代管款80 000元。其会计分录为： 借：暂存款 80 000 贷：现金 80 000 第三节　行政单位净资产的管理与核算 行政单位净资产是指行政单位的资产减去负债或收入减去支出的差额。 行政单位的净资产反映国家和单位对资产的所有权。它包括固定基金和结余。 一、固定基金的核算 该科目是“固定资产”的对应科目，其贷方登记随固定资产增加而形成固定基金的增加数；借方登记随固定资产的减少而形成固定基金的减少数； 余额在贷方，反映行政单位掌握的固定资产方面所占用的资金数。 固定基金增加的业务主要有：固定资产的购入、调入、建造、接受捐赠等。行政单位增加固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目 固定基金减少的业务主要有：出售、调出、毁损、报废、盘亏固定资产等。行政单位减少固定资产时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目 【例3-45】某行政单位以预算拨款购置设备1台，价值150 000元，货款从银行支付。其会计分录为： 借：固定资产 150 000 贷：固定基金 150 000 同时， 借：经费支出 150 000 贷：银行存款 150 000 【例3-46】某行政单位以专项拨款自购设备1台，价值70 000元，货款以支票支付。其会计分录为： 借：固定资产 70 000 贷：固定基金 70 000 同时， 借：经费支出—专款支出 70 000 贷：银行存款 70 000 【例3-47】某行政单位经批准有偿出售不需用设备1台，其账面价值25 000元，以15 000元出售。其会计分录为： 借：固定基金 25 000 贷：固定资产 25 000 同时， 借：银行存款 15 000 贷：其他收入 15 000 【例3-48】某行政单位报废无法继续使用的房屋1幢，原账面价值2 000 000元，收到残值收入30 000元，支付清理费10 000元。其会计分录为： 借：固定基金 2 000 000 贷：固定资产 2 000 000 同时， 借：银行存款 30 000 贷：其他收入 30 000 借：经费支出 10 000 贷：银行存款 10 000 二、行政单位结余 结余是行政单位各项收入与支出相抵后的余额。一年计算一次，是全年资金运行以后的余额 行政单位实行收支统一管理后，行政单位结余是行政单位全部收入与全部支出相抵后的余额。行政单位的结余不提取专用基金，全额结转下年使用。 行政单位的结余按资金管理要求分为经常性结余和专项结余两类。 １、结余的管理 经常性结余是无指定专门用途的资金收支产生的结余；专项结余是各种专项资金收支产生的余额。经常性结余可用于行政单位下年度的经常性开支；专项结余则应视特定项目完工与否或特殊工作完成与否区别对待。 对于尚未完工或完成的特定项目或工作，专项结余应留待下年该项目继续使用，不得用于经常性支出；对于已完工或完成的特定项目或工作，专项结余需报经主管会计单位或财政部门批准，方可转为经常性结余，由单位在下年度统筹用于经常性开支。 ２、结余的核算 借方登记年终各支出账户余额的转入数，贷方登记年终各收入账户余额的转入数。贷方余额为行政单位滚存结余。有专项资金的行政单位，应设置“经常性结余”和“专项结余”明细科目，进行明细核算。 年终，将“拨入经费”(不含预拨下年经费）“预算外资金收入”和“其他收入”账户的余额转入“结余”账户的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记“结余”科目；将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”账户的余额转入“结余”账户借方，借记“结余”科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”等科目。 【例3-49】某行政单位年终将“拨入经费”贷方余额5 000 000元，“预算外资金收入”贷方余额700 000元，“其他收入”贷方余额150 000元，“经费支出—经常性支出”借方余额3 800 000元，“拨出经费—经常性经费”借方余额1 000 000元，“结转自筹基建”借方余额500 000元，转入“结余—经常性结余”。其会计分录为： 借：银行存款 8 000