第五章 城建税及教育费附加1.pptVIP

第五章 城建税及教育费附加 本章内容 一、纳税人 二、税率 三、计税依据 四、税额计算 五、税收优惠 六、税收征管 一、概述 （一）定义 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 （二）特点 1.特定目的税 2.附加税 （三）纳税人? 同“三税”的纳税义务人。 包括：单位、个体、个人? 不包括：外商投资企业、外国企业； 二、税率—所在地? （一）基本规定——纳税人所在地 1.纳税人所在地为市区—7%? 2.纳税人所在地为县城、镇—5%? 3.纳税人所在地为其他—1% （二）特别规定 1.受托方所在地。由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行； 2.经营所在地。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地适用税率执行。 三、计税依据 1.不含非税金额? （滞纳金、罚款） 2. 如果免征或者减征“三税”，也要同时免征或者减征城建税。 3. 如果查补“三税”，应同时查补城建税 4.对出口产品退增值税、消费税，不退城建税。对进口产品征两税，不征城建税。 5.当期免抵的增值税额。 位于市区的某企业2009年5月共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元，试计算该企业应纳的城市维护建设税。 四、税收优惠 随“三税”减免 随“三税” 退库 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 五、 （一）纳税环节---同“三税” （二）纳税地点---同“三税”? 注意：代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 （三）纳税期限--同“三税” 教育费附加 费率：3% 其他同城建税