《税务筹划》2004年度第5期.doc

税 务 筹 划 2004年第5期 （总第5期） 润博财税顾问工作室 目 录 1 筹 划 前 沿 筹 划 理 论 关于国外税务筹划理论发展及方法探讨 2 筹 划 技 术 税务筹划技术之五：弹性平台 12 税 务 律 师 律 师 谈 法 已取消及调整管理方式的涉税审批事项后续管理法规分析之二（外资企业） 14 律 师 提 醒 变换交易性质，实现筹划目标 24 筹 划 实 务 为.COM做筹划 27 财 税 研 究 税务会计在税务筹划中的作用探析 50亿税收优惠是如何取得的？ 34 ---看一汽大众的税务筹划 先均衡购销利益再谈筹划 37 ---小规模纳税人采购货物的实例筹划 法 规 速 递 39 关 于 润 博 55 筹划理论 关于国外税务筹划理论发展及方法探讨 关于起源 国外税务筹划的起源在众多的筹划文章中都有表述，出于文章体系的完整性要求，本文对其简要叙述如下： 在税务筹划的发展史上，为大家公认的税务筹划产生的标志事件是20世纪30年代英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言，他说“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同 股票期权避税只是安永推销的众多避税方案中一种。除此之外，安永还在近几年向几千名美国富人推销了多种避税方案。国内收入局要求安永公司提供参与这些避税计划的纳税人名单，并要求安永缴纳巨额罚款。在财政部宣布堵住股票权避税方法的后一天，安永与国内收入局达成协议，同意向国内收入局缴纳1500万美元的罚款，保证不再向客户推荐股票期权避税方案。今后在税务咨询中将实行“优质和正直”规则，在全国范围内建立一个税收咨询服务数据库，其中包括公司向客户推荐的一切避税计划和使用避税计划的纳税人名单。国内收入局可以监控公司的税务咨询运作程序，定期进行检查，发现有违法嫌疑的税务咨询，可以调查相关的详细资料。安永公司税收服务部副总裁迈克.温伯格说：“协议的达成，说明我们和国内收入局合作的诚意，我们将保证实现税务咨询的优质和正直。”协议为打击避税提供了范例近年来美国各种非法避税方案大肆流行，甚至形成一种“潮流”据财政部估计，非法避税每年使政府损失税收达100多亿美元。从去年下半年开始，国内收入局加大了打击非法避税的力度，目前正对92家会计公司、法律公司和报税服务机构进行调查，对安永的调查是其中的一部分。与安永达成协议后，国内收入局局长爱弗森说，这在打击滥用非法避税行动中是一个“突破”，为以后解决类似的问题提供了先例。此前，国内收入局曾和普华永道会计公司达成类似协议，但是该公司一直不承认自己有过违法行为，并拒绝国内收入局对其进行定期检查，只答应就可能有问题的税务筹划进行登记。而与安永达成的协议则在这两方面有了突破，爱弗森说：“这是我们最近取得的重要进展。”美国国会税收委员会主席查里斯、格累斯里说，与安永达成的协议，强调了建立强有力的反避税法律的重要性。他说：“打击非法避税不应该是可以协商的事情，我希望对安永1500万美元的罚款能引起其他公司足够的注意。”最近，他已向国会提交一份立法草案，要求非法避税方案的发明者和使用者必须主动上报，否则国内收入局将对其进行严厉处罚。 编者按：从美国国内收入局对避税行为的处罚我们可以看出，打击避税是各国共同的态度，安永公司利用税法的漏洞设计的避税方案应该说是非违法的，但是在国家税务利益面前，仍被认定为是非法避税方案，美国税务当局修改或是完善了税法规定，杜绝了该类筹划方案的实行。但是更具参考意义的是，美国税务当局与安永会计公司达成协议对