税法实务项目十四.pptVIP

任务一 印花税认知 任务二 印花税税额计算 任务三 印花税征收管理 任务一 印花税认知 一、印花税法学习准备 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。印花税具有覆盖面广，税率低、税负轻，纳税人自行完税等特点。 二、印花税纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人。单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及在华机构等。分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 三、印花税征税范围 我国经济活动中发生的经济凭证种类繁多，数量巨大，现行的印花税采取列举的方式，只对暂行条例列举的凭证征税，没列举的不征税。 （一）合同或具有合同性质的凭证 （二）产权转移书据 （三）营业账簿 （四）权利许可证照 （五）财政部确定的其他应税凭证 四、印花税税目与税率 印花税共有13个税目，采用比例税率和定额税率两种形式。比例税率分为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四档，适用于记载有金额的应税凭证。定额税率为每件应税凭证5元，适用于“营业账簿”中的其他账簿和“权利、许可证照”。 五、印花税税收优惠 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。“社会福利单位”是指抚养孤老伤残的社会福利单位。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 4.无息、贴息贷款合同免税。 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。 7.农牧业保险合同免税。 8.特殊货运凭证免税。这类凭证有：军事物资运输凭证；抢险救灾物资运输凭证；新建铁路的工程临管线运输凭证。 9.公租房经营管理单位建造公租房涉及的印花税予以免征。 10.改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税自2013年7月4日起予以免征。 任务二 印花税应纳税额计算 一、计税依据的确定 （一）一般规定 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。具体规定为： 1.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额。 2.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入。 3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用。　 4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。 5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额。应当注意的是： （1）税额不足1元的按照1元贴花。 （2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。 6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。 8.借款合同的计税依据为借款金额。 9.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所担保财产的金额。 10.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。 11.产权转移书据的计税依据为书据中所载的金额。 12.营业账簿中的“资金账簿”的计税依据以“实收资本”和“资本公积”的两项合计金额为计税依据。“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加，对其不再计算贴花。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。 13.权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。 （二）特殊规定 1.上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。 2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。 3.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。 4.应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额。 5.应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。 6.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额