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中小企业经理人必备财务知识讲座 大连天合税务师事务所有限公司 魏秋平 路欢欢 经理人必备财务知识 一 分析财务信息 二 运用税收政策 三 实施内控监督 一 分析财务信息 （一）会计报表 1.资产负债分析 2.盈亏分析 附表 资产负债表 利润及利润分配表 （二）纳税调整 1.应计未计收益 2.应付未付账款 3.税前限额列支 4.税前不允许列支 附表 企业所得税申报表 纳税调整表 （三）比率计算 1.毛利率 ＝ [(销售收入-销售成本)÷销售收入]×100% 2.净利率 ＝（净利润÷销售收入）× 100% 3.资产收益率 ＝（净利润÷平均资产总额）× 100% 发生额余额表 举例说明 1.毛利率＝(1,029,693.31－967,911.71) ÷ 1,029,693.31×100% ＝6% 2.净利率＝(销售收入1,029,693.31－销售成本967,911.71 －经营费用67,112.00 －管理费用39,996.64 ) ÷ 1,029,693.31×100% ＝ -45,327.04 ÷ 1,029,693.31×100% ＝-4.40% 3.资产收益率＝[净利润-45,327.04 ÷ (期初资产总额 1,594,337.66+期末资产总额2,625,767.64) /2] ×100% ＝-2.15% 4.资产负债率 ＝(负债总额÷资产总额) × 100% 5.投资回报率 ＝(股东权益总额÷资产总额)×100% 6.税收负担率 =应交税金÷销售收入（营业收入）×100% 7.成本费用结构分析（表式） (1)成本中各项所占的比例动态分析（定比或环比） (2)费用中各项所占的比例动态分析（定比或环比） (3)收入中成本费用各项所占的比例动态分析（定比或环比） 附表 生产成本结构表 期间费用明细表 成本费用占收入比例表 环比表 发生额余额表 二 运用税收政策 (一)节税预先策划 1.符合国家规定条件的小型微利企业，减按20％的 税率征收企业所得税。 2.被认定为高新技术企业的企业，减按15％的税率 征收企业所得税。 3.连续两年亏损的中小企业2008年、2009年房产税 和土地使用税减半退还。 三 实施内控监督 (一)采购管理 (二)收支管理 (三)存货管理 (四)销售管理 (五)授权与制衡 政策文件摘引 1.标题：中华人民共和国企业所得税法 文号：中华人民共和国主席令第63号 2.标题：国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知 文号：国税发[2009]87号 3.标题：国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知 文号：国税函[2009]377号 4.标题：大连市地方税务局关于发挥税收职能作用积极应对金融危机 促 进经济平稳健康发展的实施意见 文号：大地税函〔2009〕46号 5.标题：大连市地方税务局 大连市财政局关于落实辽宁省人民政府和大 连市人民政府支持中小企业稳定健康发展有关税收问题的通知 文号：大地税函〔2009〕82号 6.标题：大连市地方税务局关于做好纳税困难中小企业房产税和城镇土 地使用税减免税审核审批工作的通知 文号：大地税函〔2009〕87号 谢谢大家！ 联系我们：大连市沙河口区西安路 90号广荣大厦1202室 联系电话 中国财税顾问网： E m a i l ：huanlu921@ * * 4.新办企业减免 (1)新办软件企业两