第九节 资产的核算.pptVIP

* 1.固定资产的计价 行政单位的固定资产应当按照取得或购建时的实际成本计价。 实际成本包括买价、调拨价、运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费、自行建造中发生的全部支出、改扩建过程中发生的净支出等。 接受捐赠和盘盈的固定资产按重置完全成本入账。其中，接受捐赠时发生的相关费用应计入固定资产价值中。 对无偿调入的固定资产，一般按调出单位的账面价值入账，不能查明原值的，估价入账。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值中。 行政单位的固定资产不计提折旧。 2.固定资产的核算要求 会计部门设置“固定资产”和“固定基金”两个总账，并根据固定资产的分类设置二级账户，在账上只记金额，不记数量。 财产管理部门设置固定资产明细账，按类别分品种进行数量和金额的明细核算。另外，设立固定资产的领用登记簿，只记实物数量，不记金额。 * 对纳入政府采购目录的设备，应采用直接支付的方式。 固定资产的处置需按照规定，实行“收支两条线”管理。 3.主要账户的设置 固定资产——资产类，核算行政单位所占有固定资产的价值及其变化。 固定基金——净资产类，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的资金占用情况。 经费支出——购置、清理固定资产的支出。 其他收入——清理固定资产的收入。 * 固定资产的核算业务类型 主要从三个来源进行增加的核算 用经常性收入或专项收入购建或改扩建固定资产 用基本建设资金购建固定资产 无偿调入、接受捐赠和盘盈增加固定资产 * 行政单位的固定资产----房屋建筑物，主要由政府预算拨款形成。 政府将基建资金通过建行拨给建设单位，由其建好后交付行政单位使用。实际上表现为财政拨实物给行政单位。 基建资金所形成的固定资产 ，是不会发生行政单位的经费支出。 这方面的支出是由财政直接支付。 * 主要从三个业务进行减少的核算 进行有（无）偿转让的核算； 进行固定资产报废的核算； 进行盘亏的核算。 另外，对固定资产进行大修理的核算与增加的核算相同；而对于一般修理或出租使用，不涉及固定资产科目的核算，而是有关支出和收入的核算。 * 固定资产大修理的核算 例：某行政单位对办公楼进行大修缮，对墙体进行内外装修，支付修缮费共计20万元，工程已验收合格。 借：经费支出 20万 贷：银行存款 20万 借：固定资产 20万 贷：固定基金 20万 同时： 例：某行政单位委托施工队建造水塔一座，工程竣工验收合格交付使用。结算工程价款80 000元。（单位预付了78 000元） 借：经费支出 80 000 贷：暂付款 78 000 银行存款 2 000 同时： 借：固定资产 80 000 贷：固定基金 80 000 * 第九章 行政单位资产的核算 资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。行政单位的资产包括流动资产和固定资产。 * 一、流动资产的核算 现金的管理与核算 银行存款的管理与核算 有价证券的管理与核算 暂付款的核算 库存材料的核算 流动资产对行政单位履行政府管理职能起着重要的作用 * 1、现金的管理与核算 行政单位的现金，是指库存现金，即存放于单位内部，用于日常零星开支的货币资金。 现金管理的内容与企业会计基本相同 使用范围 限额 内部控制 * 现金的核算要点 按照规定设置科目、账户进行日常核算； 月末要进行现金清查，及时调整现金账户； 对不能查明原因的长、短款，应转入“应缴预算款”或“经费支出”科目处理。 例：现金清查发现长款100元，原因待查。 借：现金 100 贷：暂存款 100 后经反复核对账证，造成长款100元的原因，是由于一笔公务费计算失误所致，即某次办公用品报销时，累计金额多计算了100元。因此，应将多记的公务费冲回。 借：暂存款 100 贷：经费支出 100 * 2、银行存款的管理与核算 银行存款是行政单位存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。 行政单位必须按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对银行存款进行严格的管理。 在财政授权方式下，应设置