第五节 预算控制.pptVIP

第五章 企业集团预算控制 * * 一、预算概念 （一）预算控制的定义——P104 （二）预算控制的功能特征——P104 预算控制的根本点：用预算来代替日常管理 （三）预算控制循环——P106 二、预算组织体系及职责 预算组织体系由两条主线组成： 预算管理组织形成的管理行为线——预算管理组织 预算执行组织形成的执行行为线——预算执行组织 （一）预算管理组织 2、预算管理组织的构成 母公司董事会 居于核心领导地位。掌握各项预算的终审权、批准权、监督和检察权 预算委员会 居于核心地位。处理和决定全面预算管理的重大事宜 预算工作组 有两种类型P112 1、预算管理组织的定义 P112 负责预算编制、预算监控、预算协调、预算信息反馈 （二）预算执行组织 投资中心 利润中心 成本中心 投资中心：由母公司或结合控股的核心子公司构成。负责整个集团的战略规划、战略管理 利润中心：采取事业部制、核心企业（旗舰企业）。对投资中心的预算目标发挥支持作用，发挥着行业性或区域性市场管理的职能 成本中心：对利润中心进一步支持 注意：事业部与旗舰企业的区别 P116 练习： 1、预算亦即计划的定量化，它反映着预算活动的水平及支持这种活动所需要的实物资源（ ） 2、预算亦即计划的定量化，它反映着预算活动所需的财务资源和可能创造的财务资源（ ） × × 3、将企业集团的决策管理目标及其资源配置规划加以量化并使之得以实现的内部管理活动或过程，称为（ ）。 A．责任管理 B．决策管理 C．预算管理 D．目标管理 C 4、预算管理组织中，居于主导地位的是母公司董事会及预算委员会。 （ ） √ 5、预算工作组是在预算委员会领导下主要负责集团预算编制、预算监控、预算协调、预算信息反馈等日常管理工作的预算执行机构。 （ ） √ 6、在预算实施过程中，必须建立起（ ）等预算监控制度。 A．销售追踪分析制度 B．成本否决制度 C．质量否决制度 D．现金流量控制制度 E．纠纷仲裁制度 ABCD 7、责任预算及其目标的有效实施，必须依赖（ ）的控制与推动。 A．财务战略 B．财务政策 C．预算控制的指导思想 D．具有激励与约束功能的各项具体责任业绩标准 D 8、从预算目标拟定与预算编制、责任落实与推动实施、业绩报告与偏差诊治、业绩评价与责任辨析、奖罚兑现到总结改进的系统化过程，称为（ ）。 A．预算执行循环 B．预算控制循环 C．预算反馈循环 D．预算报告循环 B 三、预算目标的规划 （一）预算目标规划的原则 P117 （二）预算目标的导向（切入点） 1、初创期的预算管理 ——以资本支出为导向的预算管理模式（以资本预算为重点） 2、成长期 —— 以销售为导向的预算管理模式（以销售预算为核心） 3、成熟期 —— 以成本控制为导向的预算管理模式（以预算总成本为基础） 4、调整期 —— 以现金流量为导向的预算管理模式（围绕现金的收回与合理支出为核心，防止自由现金流量被滥用） （三）预算目标的确定与分解 1、经营型企业集团目标规划（经营型企业集团：母公司兼具投资管理与生产经营管理的职能） （1）母公司收入 从转移定价中获取子公司利润 通过对子公司的投资获取投资收益 （2）母公司目标的确定与分解（子公司目标确定） P127 以市场预测为前提，通过销售预测，确定营销目标，然后以销定产，确定母公司预算成本、预算利润，然后按照一定的标准进行分解确定子公司的预算成本和预算利润 2、资本型企业集团目标规划（资本型企业集团母公司职能是专门从事子公司的买入、持有和卖出，属于纯粹的投资管理） （1）母公司收入 母公司股东期望的投资收益率 子公司上交的管理费 （2）母公司目标分解的方法（子公司目标确定） 目标资产报酬率法（ROA）——集权式管理模式 目标资本报酬率法（ROE）——分权管理模式 P130 例：某企业集团是一家控股投资公司，自身的总资产为2000万元，资产负债率为30％。该公司现有甲、乙、丙三家控股子公司，母公司对三家子公司的投资总额为1000万元，对各子公司的投资及所占股份如下：