第十篇财务预算.pptVIP

第十章 财务预算 教学课件 第一节 财务预算概述 财务预算的意义与目的 财务预算的组织机构 财务预算在全面预算体系中的地位 财务预算的原则和程序 一、财务预算的意义与目的 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、 企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。 通过财务预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织 和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 编制财务预算的目的在于： （一）优化企业资源配置 （二）支持企业战略管理 （三）协调企业经营管理 （四）调动全员参与经营 （五）考核企业部门业绩 （六）加强企业财务控制 二、财务预算的组织机构 三、财务预算在全面预算体系中的地位 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 企业编制财务预算时，按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。 四、财务预算的原则和程序 财务预算的基本原则 ： 1、坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； 2、坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； 3、坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 财务预算的基本程序 ： 企业编制预算，一般应按照“上下结合、 分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1、下达目标 ； 2、编制上报 ； 3、审查平衡 ； 4、审议批准； 5、下达执行。 第二节 预算的编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定基预算与滚动预算 一、固定预算 固定预算又称静态预算，它是根据企业未 来可以实现的某一业务量水平而编制的预算。 该种预算不考虑企业预算期内生产经营活动 可能发生的变化，是一种传统的预算编制方法， 主要适用于业务水平比较稳定的企业。 1固定预算的特点： （1）不考虑预算期内业务量水平可能发 生的变动，而只按照预算期内预定的某一业 务量水平为基础确定其相应的数额。 （2）将预算期的实际执行结果与按预算 期内计划规定的某一业务量水平所确定的预 算数进行比较分析，并据以进行业务评价与 考核。 二、弹性预算 弹性预算又称变动预算或滑动预算，是固定预算的对称，指在考虑预算期间企业生产经营活动业务量可能发生变动的基础上，预计各种不同的业务量水平，然后根据预计的各种业务量编制的有伸缩性的预算。 弹性预算适用于全面预算体系中与业务量有关、特别是受业务量变动影响较大的各种预算。 三、增量预算 增量预算是在上年预算实际执行情况的基础上，考虑预算期内各种因素的变动，相应调整有关项目的预算数额，以确定未来一定时期支出预算的一种方法。 这种方法的基本假定是：企业现有的每项业务活动都是企业不断发展所必需的；现有的费用支出是合理而且必需的；增加费用预算是值得的。 增量预算具有以下特点： 1、受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 2、滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 3、不利于企业未来的发展。 4、增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行，所以在我国以往的实务中，多数企业均采用此法。 四、零基预算 零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算的特点： （1）可以促进企业合理有效的进行资源分配，将有限的资金充分利用。 （2）可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算管理部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效果。 （3）由于这种方法一切从零开始，对费用一视同仁，有利于企业面向未来发展考虑预算问题。 （4）这种方法一切从零出发，预算时需要完成大量的基础工作，势必带来极大的工作量，而且也需要比较长的编制时间。 五、定基预算 定期预算是指在编制预算时以不变的一个会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 定基预算的特点： 1、滞后性；2、盲目性；3、间断性。 定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 六、滚动预算 滚动预