中级财务计负债专题讲座.ppt

2009.6 扬州大学商学院 第九章 负债 第一节 负债概述 一、负债的概念及特征 负债是企业承担的现实义务 负债预期会导致经济利益流出企业 负债是由过去的交易或者事项形成的 二、负债的分类 三、负债的确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出经济利益的金额能够可靠地计量 第二节 流动负债 一、短期借款 （一）短期借款的核算内容 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款 （二）短期借款的会计核算 利息的处理： 1.支付利息（借款期未跨会计年度）： 借：财务费用 贷：银行存款 2.资产负债表日，尚未支付的利息，应确定的短期借款利息数额 借：财务费用 贷：应付利息 3.支付利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 例：华联公司于2006年4月15日向银行借入期限为6个月的借款1 000 000元，存入银行。该借款年利率为6%，利息按季度结算，公司于各月末计提利息。6月末用银行存款12 500元支付本季度的银行借款利息。10月16日用银行存款1 000 000元偿还到期的借款及10月份的借款利息。 4.15 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 4月份应负担的利息： 1 000 000×6%÷12×15／30=2 500（元） 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500 5、6月份分别应负担的利息及账务处理： 1 000 000×6%÷12= 5 000（元） 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 6月末用银行存款12 500元支付本季度的银行借款利息。 借：应付利息 12 500 贷：银行存款 12 500 7、8、9各月份应负担利息及账务处理略。 10月16日用银行存款偿还到期的借款及10月份的借款利息。 借：财务费用 2 500 短期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 002 500 二、交易性金融负债 （一）交易性金融负债的核算内容 金融负债来自于金融合同，是企业负债的组成部分，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、长期借款、应付债券等 （二）交易性金融负债的会计核算 计量基础：公允价值 科目设置： 交易性金融负债—成本 —公允价值变动 三、应付票据 “应付票据”核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 应付票据按面值入账 应付票据的分类： 按承兑人的不同分为：商业承兑汇票、银行承兑汇票 按是否带息分为：带息票据、不带息票据 企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 1.发生时： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 3.支付款项时 借：应付票据 贷：银行存款 4.应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款/短期借款 带息票据 对利息的处理可以采用两种方法： （1）按期计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 （2）一次入账 借：财务费用 贷：银行存款 ★我国选第二种，但如果票据的期限跨年度，在资产负债表日，则需要计提票据签发日至资产负债表日按面值和票面利率计算的累计利息。 借：财务费用 贷：应付票据 不带息票据：只偿还面值金额