我国个人所得税公平缺失的现状及原因分析的论文.docVIP

我国个人所得税公?平缺失的现状及原?因分析的论文 我?国个人所得税公平?缺失的现状及原因?分析的论文 摘要?： 根据中?国的具体国情，构?建科学合理、公平?公正的社会收入分?配体系，既是建立?健全社会主义市场?经济体制的一项重?要内容，也是贯彻?落实科学发展观、?建设和谐社会的题?中应有之义。在收?入分配领域，个人?所得税作为调节社?会财富分配、缩小?个人收入差距的“?稳定器”，始终受?到人们的高度关注?。最近，党中央从?构建社会主义和谐?社会的需要出发，?强调要更加注重社?会公平，加大调节?收入分配的力度，?并提出“调高、扩?中、提低”的收入?分配改革目标。根?据税收公平理论，?深入剖析我国现阶?段个人所得税税负?公平缺失的现状及?产 生原因。 ? 关键词?： 税?收公平；个人所得?税；公平缺失；制?度 ? 一、我国现行?个人所得税存在公?平缺失问题 ?为了适应改革开放?的需要，我国于1?980年9月开征?了个人所得税，其?初衷除了增加政府?财政收入外，还在?于调节收入差距。?随着市场经济的发?展，经济形势的变?化，个人所得税制?在其运行过程中暴?露出一些未曾预见?到的问题。这些问?题的存在直接削弱?了税种设置的效率?，甚至违背了该税?种最初设计的本意?，未能体现出个人?所得税对个人收入?水平的有效调节。?201X年的税制?改革提高了个人所?得税的起征点，减?轻了工薪阶层的纳?税负担，一定程度?缓解了社会贫富的?差距。但是由于此?次改革只是“微调?”，没有对税制模?式、税制设计、税?收征管、税收征收?环境等方面进行全?方位的改革，使得?现行的个人所得税?依然存在公平缺失?问题，主要表现在?横向不公平和纵向?不公平两大方面。? （一?）横向不公平的具?体表现 ?第一，有多个收入?来源和收入来源较?单一的两个纳税人?，收入相同缴纳不?同的税收。WwW?..Com所得来?源多的人分别按不?同税目多次扣除免?征额，可不纳税或?少纳税；而所得来?源少、收入相对集?中涉及税目单一的?人却因扣除金额???要多纳税。如一人?工资2．600元?每月，另一人则每?月有 1．6?00元工资再加1?000元的劳务报?酬，前者需要纳税?，而后者则无需纳?税。这迫使纳税人?将收入化整为零，?或偷税漏税以减轻?负担，寻求公平。? 第二?，因来源不同导致?同一性质不同收入?项目缴纳不同的税?收。例如，甲乙两?人，甲每月获得工?资薪金所得6．0?00元，应缴纳个?人所得税（6．0?00- 1．?600）x15%?-125=535?元，乙该月获得劳?务报酬所得也是6?．000元，应缴?纳个人所得税6．?000x（1-2?0%）x20%=?960元。可见，?甲乙两人取得数量?相同的劳动性质所?得，但由于适用税?率不同，导致两者?的应纳税额也不同?。 第?三，收入相同的纳?税人因所得性质不?同缴纳不同的税收?。例如，甲月工资?收入50．000?元，应缴纳个人所?得税（50．00?0- 1．6?00）x30%-?3，375=1 ? 1．145元?，乙彩票中奖50?．000元，应缴?纳个人所得税50?．000x20%?=10．000元?。甲的工资所得与?乙的中奖所得数额?相同，因分别适用?9级累进税率和2?0%的比例税率而?缴纳不同的个人所?得税。 第四，?同为利息所得，对?存款利息、股票分?红、企业债券利息?征收 20%的个?人所得税，而对财?政部门发行的债券?和国务院批准发行?的金融债券利息免?征个人所得税，这?也是一种不平等的?做法。 第五，?同为中国的纳税人?，本国居民与外国?居民因适用的费用?扣除额不同（本国?居民扣除额为 ? 1．600元，?外国居民扣除额为? 4．00?0元），缴纳不同?的个人所得税。 ? (二)?纵向不公平的具体?表现 第?一，收入来源少的?工薪阶层成为个人?所得税的纳税主体?，所得来源多、综?合收入高的高收入?者却缴纳较少的税?。据中国社会科学?院经济学所专家们?的跟踪调查报告显?示：201X年全?国收入最高的1％?人群组获得了全社?会总收入的 ?6.1％，比19?95年提高了0.?5个百分点；最高?的5％人群组获得?了总收入的近20?％，比1995年?提高了 1.?1个百分点；最高?的10％的人群组?获得了总收入的3?2％，比1995?年提高了 1?.2个百分点。与?此相应的是，个人?所得税税收收入在?高收入人群的比重?却相对降低。20?1X年中国7万亿?元的存款总量中，?人数不足20%的?富人们占有80%?的比例，其所交的?个人所得税却不及?总量的10%。 ?［1］根据广东省?地税局公布的消息?，20