房地产会课件第十二章.ppt

[例12—8] [例12—9] [例12—8] A企业以结余的任意盈余公积100000元，报经股东大会批准后转增资本，作会计分录如下： 借：盈余公积——任意盘余公积 100 000 贷：实收资本 100 000 股份有限公司用盈余公积金分配现金股利时，应记入“盈余公积”科目的借方和“应付股利”科目的贷方。 [例12—9] A企业2005年底经股东大会批准10％盈余公积金分配现金股利200000元，作会计分录如下： 借：盈余公积——法定盈余公积 200 000 贷：应付股利 200 000 返回 [例12—11] A企业2005年终实现的利润1500000元进行结转，作会计分录如下： 借：本年利润 1 500 000 贷：利润分配——未分配利润 1 500 000 如发生亏损，则作如上相反的分录。 返回 [例12—12] A企业为股份有限公司，发行普通股100万股，每股面值1元，发行价为5元，发行中，支付手续费，佣金共计10万元，收到股金已存入银行。作会计处理如下： 借：银行存款 4 900 000 贷：股本 1 000 000 资本公积——股本溢价 3 900 000 返回 [例12—13] A公司经股东大会决议通过，将盈余公积金按10%的比例增发新股1000000万股，每股发行价为1.50元。作会计分录如下： 借：盈余公积 1 500 000 贷：股本 1 500 000 返回 [例12—14] A房地产开发股份有限公司，由于开发经营规模缩小，资本金过剩，经股东大会决议，减少注册资本400万元。该公司采用收购本公司400万股股票的方式实现减资。公司原发行股票每股面值l元，发行价格2元，原发行股票1 400万股。该公司有盈余公积金300万元，有未分配利润150万元。则： 该公司如以每股2元的价格收购本公司的股票，公司收回股票的价格与发行价格相同，应将400万元记入“股本”科目的借方，400万元[(2元-1元)×400万]记入“资本公积”科目的借方，800万元(2元× 400万)记入“银行存款”科目的贷方，作会计分录如下： 借：股本 4 000 000 资本公积 4 000 000 贷：银行存款 8 000 000 假如该公司以每股3元的价格收购本公司400万股股票，公司收购股票价格超过发行股票价格部分，应先冲销盈余公积金，不足支付收购款部分，再冲销未分配利润。即应将400万元记入“股本”科目的借方，400万元记入“资本公积”科目的借方，300万元记入“盈余公积”科目的借方，100万元(3元×400万-800万元-300万元)记入“利润分配——未分配利润”科目的借方，1 200万元(3元×400万)记入“银行存款”科目的贷方，作如下分录入账： 借：股本 4 000 000 资本公积 4 000 000 盈余公积 3 000 000 利润分配——未分配利润 1 000 000 贷：银行存款 12 000 000 返回 [例12—15] A房地产开发公司所属建筑装饰公司，实行内部独立核算。在组建时，企业拨给一批施工机械、运输设备等固定资产，原值4 000 000元，已提折旧1800000元，拨给材料一批，实际成本500 000元，拨给货币资金300 000元，则： 房地产开发公司应作会计分录如下： 借：拨付所属资金 3 000 000 累计折旧 1 800 000 贷：固定资产 4 000 000 库存材料 500 000 银行存款 300 000 所属建筑装饰公司应作会计分录如下： 借：银行存款 300 000 库存材料 500 000 固定资产 4 000 000 贷：上级拨入资金 3 000 000 累计折旧 1 800 000 房地产开发公司在汇编资产负债表时，应将本身“拨付所属资金”数与所属建筑装饰公司“上级拨入资金”汇总数核对相符，然后相互抵销。 返回 LOGO 房地产开发企业会计 第十一章 所有者权益的核算 本章要点 1、 投入资本金的核算 2、 资本公积金的核算 3、 盈余公积金和未分配利润的核算 4、 资本金增减变动的核算 第一节 投入资本金的核算 所有者权益，是指企业投资者对企业净资产的所有权。是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接记入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 为了反映所有者权益的构成，便于投资者、潜在投资者和其他有关方面了解企业所有者权益的来源及其变动情况，财务上把所有者权益分为资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润四个部分；在会计上分别设置“实收资本”(或“股本”)、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——