房地产公司隐匿销售收入逃税稽查案例.docVIP

房地产公司隐匿销售收入逃税稽查案例 　　房地产公司隐匿销售收入逃税稽查案例 一、案件背景情况 　　案件来源 　　根据查询选案，某县地税局稽查局就某房地产开发有限公司2016年1月1日至2016年12月31日期间涉税情况列入检查计划。 　　纳税人基本情况 　　该房地产公司成立于xx年12月15日，经济性质为私营有限责任公司。法人代表兼财务负责人为李某，注册资本：1000万元，生产经营范围为房地产开发与销售。企业所得税由县国家税务局征收。涉及主要地方税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加收入、地方教育附加、土地增值税、土地使用税、印花税。 　　二、检查过程与检查方法 　　检查预案 　　1、了解情况。稽查局下达任务后，检查组围绕该房地产公司的涉税情况到税源管理部门了解该企业税务登记和纳税申报情况。资料显示：该房地产公司成立于xx年12月15日，于2016年9月变更股东、变更法人、未变更企业名称和经济性质。该房地产公司在2016年1月1日～2016年12月31日合计申报地方各税费元，其中：营业税元、城市维护建设税元、教育费附加收入元、地方教育附加元、土地增值税元、印花税元。 　　2、查找疑点。工欲善其事必先利其器，为做到有的放矢，检查人员到该房地产公司销售部，以购房者的身份与售房人员交谈，了解房源和销售情况。售房人员指着售房一览表说：现在销售情况很好，所剩房源不多，售房一览表上明示的销售数据都是2016年销售出去的。检查人员看到，售房一览表上800套房源多数都贴了红旗，有10多户贴的是黄旗，没贴旗子的所剩无几。询问售房人员粘贴红旗、黄旗所蕴含的意义，售房人员说红旗表示已售出，黄旗表示客户已预订，但未签合同，如果其他客户想要，需与预订户联系，没贴红旗、黄旗的房源可以当场成交。检查人员核对售房一览表，已贴红旗的有700多户，按700多户乘以户均120多平米再乘以2300多元的每平米均价，再加上车库、商铺等，以此测算2016年以来收入起码有2亿元，申报的营业税应达1000多万元，该公司少申报缴纳地方各税的嫌疑很大，加上该房地产公司刚变更股东、变更法人的特殊情况，有隐瞒销售收入的嫌疑。 　　3、准备充分。检查组最初想从购房户入手，从外围逐户核实楼盘售出情况。但检查人员发现整个小区入住率很低。通过多渠道了解到购房者身份非常复杂：有外地打工人员，没入住；有投资者购买的第二套、三套房，不准备入住，核实购房者的身份非常困难。检查组在认真分析的基础上，决定还是从房地产公司销售部寻找突破口，同时进行了人员分工，明确工作职责，一组人员从外围了解情况，分别到城建局，房管局，土管局了解与该房地产公司相关情况，另一组人到该房地产公司实施检查。 　　检查具体过程和方法 　　1、发现线索 　　2016年2月20日，检查小组按计划对该房地产公司进行检查，在出示《税务检查通知书》和税务检查证件后，检查组成员来到销售部门，要求销售负责人提供楼盘的《销售明细表》，该负责人声称数据在电脑中，没有最新的《销售明细表》，而电脑管理员下乡做宣传推介活动了，不能提供《销售明细表》，由于担心销售数据被修改，检查人员表示以其售房一览表中销售数据核算其销售收入，销售负责人说那是一种促销手段，是不实的销售数据，并表示会督促电脑管理员赶回。在销售负责人督促下，检查人员等到了电脑管理员，按法定程序调取并封存了销售部门电脑主机中的数据。电脑数据显示，房地产公司2016年度销售503户，其中普通标准住宅实现收入元，每套144㎡以上住房及车库、地下室等非普通标准住宅实现收入元，店铺实现收入元，合计收入元。 　　随后，检查小组人员来到财务室 ，按相关程序对该房地产公司账簿和财务报表及凭证进行检查。其2016年度预收款科目账面反映房地产销售额合计为元。账载销售收入与销售部门销售收入不相符。 　　在检查中，检查人员还发现房地产公司与其他单位签订了工程勘察设计合同金额合计元，签订建筑安装合同金额合计元，都未贴花。 　　在检查房地产公司许可权证中，检查人员发现房地产公司xx年2月21日取得土地38334㎡，其2016年平均占有县级三等土地面积㎡未申报缴纳税款。 　　稽查人员对相关检查结果进行了记录、复印并要求当事人确认签字。 　　2、刨根问底 　　为查清事实，了解来龙去脉，检查小组决定对该房地产公司实际负责人和财务人员进行询问，发出了《询问通知书》。 　　2016年2月22日，检查小组对该房地产公司财务人员钟某进行询问，该财务人员如实回答了相关问题：因公司资金紧张，从销售部门转过来的预收售房款有元没有开具专用预收款收据，只要资金宽松了再入账缴税，非有意隐瞒收入，且总经理事先知道。对于与其他单位签订的工程勘察设计合同元及建筑安装合同元未按规定申报缴纳印花税和2016年度平均占用土地面积㎡未按申报缴纳城镇土地使用