审计与鉴证服务九章 风险应对.pptVIP

第九章 风险应对 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 第三节 控制测试 第四节 实质性程序 第五节 评价列报的适当性 第六节 评价审计证据的充分性和适当性 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 二、控制环境对财务报表层次重大错报风险评估的影响 三、财务报表层次的重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响 一、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 3．提供更多的督导。 4．在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 二、控制环境对财务报表层次重大错报风险评估的影响 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，考虑： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。 （2）主要依赖实质性程序获取审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削