企业财会计学习情境5.1交易性金融资产业务核算.ppt

1．交易性金融资产的初始计量原则是什么？ 2．企业持有交易性金融资产，在期末应如何进行计量？ 思考题 学习子情境 5.1 交易性金融资产业务的核算 企业财务会计 学习情景5：投资业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 制作者：黄培 昆明冶金高等专科学校 企业财务会计 学习情境5：投资业务核算 取得可供出售金融资产业务的核算 现金股利与利息业务的核算 处置可供出售金融资产业务的核算 可供出售金融资产期末计价业务的核算 取得持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资利息调整业务的核算 处置持有至到期投资业务的核算 持有至到期投资期末计价业务的核算 取得交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算 处置交易性金融资产业务的核算 交易性金融资产期末计价业务的核算 一、学习子情景 交易性金融资产业务的核算 持有至到期投资业务的核算 长期股权投资业务成本法核算 长期股权投资业务权益法核算 成本法与权益法转换业务的核算 长期股权投资期末计价业务的核算 可供出售金融资产业务的核算 长期股权投资业务的核算 二、职业能力目标 1.知识目标 了解金融资产的划分依据及类别；理解交易性金融资产的概念及确认条件；掌握交易性金融资产的取得、现金股利与利息、处置和期末计价业务的核算方法。理解持有至到期投资的特征和核算要求，掌握持有至到期投资的取得、利息调整、处置和期末计价业务的核算方法。理解可供出售金融资产、长期股权投资的定义、特征及确认条件，掌握可供出售金融资产的取得、期末公允价值变动、债券型可供出售金融资产的期末计提利息以及出售的账务处理流程和基本会计核算方法。掌握非企业合并方式下以现金资产取得长期股权投资、长期股权投资核算的成本法、长期股权投资核算的权益法、长期股权投资成本法与权益法的转换和长期股权投资减值的账务处理流程和基本会计核算方法。 二、职业能力目标 2. 能力目标 能正确的填制与审核款项支付申请单、证券交割单、各类与投资活动相关的计算表等业务单据；能够运用会计确认、计量的方法，按照规范流程进行取得交易性金融资产业务的核算、交易性金融资产的现金股利与利息业务的核算、处置交易性金融资产业务的核算、交易性金融资产期末计价业务的核算。能够运用会计确认、计量的方法，按照规范流程进行取得持有至到期投资业务的核算、持有至到期投资的利息调整业务的核算、处置持有至到期投资业务的核算、持有至到期投资期末计价业务的核算。能根据可供出售金融资产、长期股权投资业务正确的编制记账凭证；会登记可供出售金融资产、长期股权投资总账及其所属明细账。 一、明确学习任务 学习子情境5.1 交易性金融资产业务的核算 1101交易性金融资产 资产类账户 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 按交易性金融资产的类别和品种，设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。 账户说明 学习子情境 5.1 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 2010年1月20日，东方股份有限公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.8万元。 学习子情境 5.1 交易性金融资产业务的核算 本学习子情境引例 东方股份有限公司款项支付申请单 时间：2010 年01 月20 日 备注 小写：￥10 028 000.00 支付金额（大写）：壹仟零贰万捌仟元整 款项支付事项：通过证券市场购买A公司股票 支付账号：33011809032591 支付方式：转账 申请支付单位：财务部 申请使用部门：投资部 经办人：黄兴 部门主管：李俊 审核：刘一 审批：林峰 4 股东编号 电脑编号 公司名称 ×× ×× 东方股份有限公司 成交证券 成交数量 成交价格 A 1 000 000 10.00 申报编号 申报时间 成交时间 1234 143210 143212 成交金额 佣 金 过 户 费 10 000 000.00 28 000.00 略 上次余额 本次成交 本次余额 本次库存 10000（手） 印花税 应付金额 附加费用 实收金额 10 028 000.00 上海证券中央登记结算公司 日期 过户交割单 买 经办单位：