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税收评价指数：模型建立与实证分析 安康市国家税务局 刘合斌 摘 要：客观、准确、科学地评价税收，包括税负水平、税收管理质量与效率等，一直是各国政府和学术界的难题。这一方面是因为决定和影响税收的经济其本身的不确定性，使法定征收率与实际征收率之差作为一个动态变量，很难用某一指标进行综合衡量；另一方面，对征收机关的努力程度和主观付出，由于缺乏同质性的平台，其评价结论往往是单纯性量化和整体上混沌，很难令人信服。联合国贸易和发展署在总结国际上有关专家研究成果的基础上，从税收供给能力和税收征收能力两个方面，对一系列影响因素及其相互作用进行分析，提出了“税收能力利用指数”这一概念以综合反映税收实现程度。目前，我国还没有这方面的研究，本文遵照马克思政治经济学相关原理和毛泽东思想“实事求是”的原则，借鉴国外先进研究成果，采用实践序列和横截面数据相结合的面板数据，运用回归分析方法，对GDP、产业结构、人均产出等因素影响下的地区潜在税收收入比率与实际税收比率进行比较，以分析区域税收实现程度，旨在建立科学的税收评价模型、客观评价区域税收努力差异，提高税收评价的可信度。 关键词：税收能力；税收比率；产业结构；评估模型 一、引言 税收能力利用指数或称税收努力指数（Tax effort）是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。税收能力（Tax capaci