会计岗位能实务课件第六章 销售与收款岗.ppt

第六章 销售与收款岗 第一节 销售与收款岗的特性 第六节 案例分析 通海有限责任公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2009年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。 甲公司2009年6月至12月有关业务资料如下： （1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2009年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。 （2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2009年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。 （3）6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2007年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。 （4）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。 （5）6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏准备，计提比例为5%。 案例分析： （1）借：应收账款——乙公司 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 1 700 000 （2）借：应收账款——丙公司 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 340 000 （3）借：应收账款——丁公司 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 850 000 ? （4）借：银行存款 4 000 000 贷：应收账款 ——戊公司 4 000 000 （5）在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项，应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除，所以先要计算甲公司应收乙公司账款采用个别认定法应计提的坏账准备： 1170×5%=58.5（万元） 借：资产减值损失——计提坏账准备 585 000 贷：坏账准备 585 000 甲公司应收其他单位款项应提坏账准备： （500-400+234+585）×1%-5=4.19（万元） 借：资产减值损失——计提坏账准备 41 900 贷：坏账准备 41 900 第六章 销售与收款岗 知识目标：通过本章学习，了解销售与收款岗的特性，掌握收入的概念、特征与分类，让渡资产使用权收入的确认与计量，建造合同的特征以及合同收入与合同费用的确认与计量；掌握各种特定销售方式下收入的确认与计量，劳务收入的确认与计量，营业外收入与营业外支出的主要内容；重点掌握销售商品收入的确认条件及运用，销售折扣、折让与退回的会计处理，利润的构成，所得税费用的会计处理方法，本年利润的计算与结转，净利润的分配程序与会计处理方法。 技能目标：理解和掌握收入的确认条件，对实务中发生的复杂交易或事项所形成的收入能否确认以及如何计量作出合理判断技能。销售折扣、折让与退回的计算技能，利润总额的计算技能，所得税费用的计算技能，本年利润的计算技能，净利润的计算技能与这些业务的会计账务处理技能。 销售与收款岗的特性主要包括两部分的内容：一是本岗所涉及的主要凭证和会计记录；二是本岗中的主要业务活动。 一、主要凭证和会计记录 （一）顾客订货单 （二）销售单 （三）发运凭证 （四）销售发票 （五）商品价目表 （六）贷项通知单 （七）应收账款明细账 （八）主营业务收入明细账 （九）折扣与折让明细账（十）汇款通知书 （十一）现金日记账和银行存款日记账 （十二）坏账审批表 （十三）顾客月末对账单 （十四）转账凭证 （十五）收款凭证 二、销售与收款岗中的