纳税筹划原理与基本方法.pptVIP

第一章纳 税 筹 划 概 述 第一节 纳 税 筹 划 概 念 一、纳税筹划的概念 纳税筹划：是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许范围内、在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密策划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。 纳税筹划概念的三层含义： （一）纳税筹划的主体是纳税人 （二）纳税筹划的前提是不违反税法 （三）纳税筹划的实质是节税 二、纳税筹划的特点 合法性 筹划性 整体性 目的性 专业性 风险性 第二节 纳税筹划的职能和作用 一、纳税筹划的职能 纳税筹划的职能是为纳税人减轻税负，实现企业价值最大化。 税收筹划能完成的前提是： 1、企业纳税是可以进行测算的 2、税收优惠政策的存在 二、税收筹划的作用 有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识 有利于提高企业的经营管理水平和会计水平 有利于给企业带来直接的经济利益 有利于充分发挥税收的经济杠杆作用 有利于国家不断完善税法和税收政策 三、纳税筹划应具备的条件 必须熟悉国家的税收法律法规、政策 必须具备良好的专业素质 必须熟悉企业的经营环境和自身特点 必须具备想当的收入规模 四、避税、偷税、逃税、骗税和抗税 偷税：偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：一是伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；二是在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少列收入；三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。对偷税行为，税务机关一经发现，应当追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金，并依照本法的有关规定追究其相应的法律责任。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。 骗税：纳税人采取对所生产或者经营的商品假出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，是骗税。 逃税：逃税是指纳税人故意不遵守税法规定，不履行纳税义务的行为。广义上逃税还包括纳税人因疏忽或过失没有履行税法规定的纳税义务的行为。逃税不是专门的法律术语，但依据我国税法及有关规定，可概括出以下几点：(1)逃税为法律明文规定禁止的行为，它是一种违法行为。(2)依法纳税是每个纳税人应尽的义务。(3)扣缴义务人须依法代扣、代收、代缴税款。(4)对逃税者采取一定行政措施。广义地逃税，应包括偷税和抗税。后者是列入刑事犯罪范畴的，是逃税发展的极端成果。偷是秘密的，抗是公开的，表现形式不同，性质无大区别。  避税：避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为。其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生扭曲。避税的方式。我国外商投资企业的避税行为，主要表现为通过转让定价进行避税。转让定价是指跨国公司人为地提高或压倒交易价格，通过所参股的关联企业，把利润从高税区转移到低税区或避税地，以此达到不纳税或少纳税的目的。对避税行为的规制，我国税法规定，外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者交付价款、费用，而减少其应纳税的所得额。 抗税：抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 避税和逃税的关系：避税和逃税，虽然都是违反税法的行为，但二者却有明显区别：(1)适用的法律不同。避税适用涉外经济活动有关的法律、法规；后者仅适用国内的税法规范。(2)适用的对象不同，前者针对外商投资、独资、合作等企业、个人；后者仅为国内的公民、法人和其他组织。(3)各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为；后者则是从事生产、经营活动的纳税人，纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务。一般情况下不构成犯罪，严重的构成偷税罪，手段情节突出的可构成抗税罪。 第二章 纳税筹划原理与基本方法 第一节 纳税筹划原理 一、避税筹划 避税筹划的概念：是指纳税人在充分了解现行税法基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等作出巧妙的安排，达到规避或减轻税负目的的行为。 避税筹划的特征： 1、非违法性（合法与违法之间） 2、策划性 3、权利性 4、规范性 避税筹划的原理： 1、现行税法不完善 2、纳税人的精心策划、巧妙安排 二、