审计原理与实务学习情境4 险评估.ppt

子情境一： 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 子情境二： 在整体层面了解和评价被审计单位内部控制 子情境三： 在业务流程层面了解与评价被审计单位内部控制 六、【本学习子情境小结】 注册会计师在整体层面对被审计单位内部控制的了解，主要是为了评估被审计单位财务报表层次的重大错报风险，而要识别与评估被审计单位认定层次的重大错报风险，还需要在业务流程层面了解和评价被审计单位的内部控制。 在业务流程层面了解和评价被审计单位的内部控制时，首先需要弄清：什么是业务流程；如何对被审计单位的重要业务流程及交易类别进行划分；在被审计单位业务流程层面了解内部控制的目的是什么；在业务流程层面了解内部控制通常采取的步骤；如何编制相应的审计工作底稿。 子情境四： 识别和评估重大错报风险 子情境四： 识别和评估重大错报风险 三、【需要特别考虑的重大错报风险】 （一）特别风险的含义 作为风险评估的一部分，CPA应运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险（以下简称特别风险）。 子情境四： 识别和评估重大错报风险 （二）确定特别风险时应考虑的事项 在确定哪些风险是特别风险时，CPA应在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。 子情境四： 识别