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第十五章 资产的核算 学习目标 本章着重阐述了事业单位资产的概念，各项资产的核算方法。通过本章学习，要求了解各项资产的内容，掌握事业单位货币资金、应收及预付款、对外投资、存货、固定资产和无形资产的核算方法。 第一节 现金和银行存款 一、现金的核算 现金是指事业单位的库存货币资金，包括库存的人民币和外币。它是可以立即投入流通的交换媒体，既可以随时用来购买所需的材料，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。事业单位的库存现金主要用于日常的零星开支。 [例1]12月1日，开出现金支票，从银行提取10 000元备用。会计分录为： 借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000 [例2]12月5日，工作人员王平出差，预借差旅费2 000元，付给现金。会计分录为： 借：其他应收款——王平 2 000 贷：现金 2 000 [例3]12月10日，王平出差回来报销差旅费800元，退回现金1 200元。会计分录为： 借：现金 1 200 事业支出——商品和服务支出—差旅费 800 贷：其他应收款——王平 2 000 [例4]12月15日，将现金5 000元存入银行存款户。会计分录为： 借：银行存款 5 000 贷：现金 5 000 二、银行存款的核算 银行存款是指事业单位存放在银行或其他金融机构的各种货币资金。 (一)银行存款的管理 从财务管理角度看，事业单位对银行存款的管理是通过对银行账户的开设及使用进行管理来实现的。事业单位应严格按照国家有关规定开立银行账户。 (二)银行结算方式 银行结算亦称“货币结算”，指对商品交易、劳务供应、资金调拨等经济往来所引起的货币收付关系进行了结和清算。 1．银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 2．银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发并承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 3．支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票分为现金支票和转账支票两种。 4．汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款的结算方式。分为信汇和电汇两种，汇款人可根据需要选用。 5．委托收款 委托收款是收款人向银行提供收款凭据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款分邮寄和电报划回两种，收款人可以根据需要选择使用。 (三)银行存款的核算 事业单位对于银行存款的存、取和转账业务，应建立一套严密的内部控制制度。发生银行存款收付业务时，都必须按规定填制或取得各种银行结算凭证，在经有关部门人员审核后，才能据以填制记账凭证，进行银行存款的收付核算。 [例5]12月5日，收到主管部门转拨财政部门下拨的事业经费1 000 000元，会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 贷：财政补助收入 1 000 000 [例6]12月10日，收到主管部门拨入的调剂性补助资金300 000元，会计分录为： 借：银行存款 300 000 贷：上级补助收入 300 000 [例7]12月8日，提取现金10 000元，准备发放奖金，会计分录为： 借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000 [例8]12月9日，行政管理部门购买办公用品4 000元，用转账支票支付，会计分录为： 借：事业支出—商品和服务支出—办公费 4 000 贷：银行存款 4 000 [例9]12月10日，根据银行转来的委托收款凭证的付款通知，支付水电费12 000元，电话费4 000元，会计分录为： 借：事业支出—商品和服务支出—水电费 12 000 事业支出—商品和服务支出—邮电费 4 000 贷：银行存款 16 000 (四)外汇存款的核算 随着我国进一步的改革和开放，一些事业单位发生外汇收支业务。根据我国现行外汇管理制度的有关规定，在一般情况下，事业单位应将收到的外币售与中国银行或其他有权从事外汇业务的商业银行，以换取相应的人民币资金；当事业单位需要支付外币时，应向银行申请购买外币，并