2013年新教材变更内容汇总--初级管帐实务.ppt

第一章 资产; 第五节 持有至到期投资 第七节 可供出售金融资产 第八节 投资性房地产转换; 广义上： 库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、衍生工具形成的资产等。;初始确认时划分为下列四类： ;分类标准 “ 持有目的” 企业购买五年期国债，如果有明确意图和能力持有至到期，则应划分为持有至到期投资； 如果企业在出现财务困难时，可随时出售赚取交易差价，并且存在一个公平交易的市场，则应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 如果持有意图不是很明确，则应划分为可供出售金融资产。;重分类 (1)类 (2) (3) 类 (2)类 (3)类;◆交易费用： (1)类 当期损益，即“投资收益”， (2) (3) 类 初始计量成本；　　 ◆后续计量： (1) (3)类 公允价值 (2) 类 摊余成本;一、概述 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。;面值：10000 期限：5年 票面利率：5％ 付息方式及付息日期： 到期一次还本付息或 分次付息到期还本;二、持有至到期投资的核算;（二）持有至到期投资的初始计量;取得时：;核算原则：摊余成本、实际利率;◆摊余成本：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： 　　①扣除已收回的本金； 　　②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 　　③扣除已发生的减值损失。 　　期末摊余成本的计算用公式表示如下： 　　◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益－现金流入（实收利息）－已收回的本金－已发生的减值损失;分期付息到期还本;2000.1.1，甲公司支付价款1000元（含交易费用），从证券交易所购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72％，每年末支付利息59元，本金最后一次支付。实际利率10％。 要求：编制债券取得、持有、到期的会计分录。;2000.12.31;2002.12.31;2004.12.31;（三???持有至到期投资的期末计量及减值;1、根据其账面摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。;借：银行存款/其他货币资金（转让收入） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资—成本 　　　 —应计利息（或应收利息） —利息调整 投资收益（差额）;典型例题;　　【单项选择题】20×9年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券2×10年末的摊余成本为（　）。 　　A.94.68万元　　B.97.61万元　　C.92.26万元　　D.100.40 万元;【单项选择题】2×11年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2×10年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第2题。 1.甲公司购入乙公司债券的入账价值是（　）。 　A.1 050万元　　B.1 062 万元　　C.1 200万元　　D.1 212万元 2.甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　）。 　　A.120万元　　B.258万 元　　C.270万元　　D.318万元;第七节 可供出售金融资产;内容： 　　可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： （1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;二、可供出售金融资产的核算; 1、初始计量： ◆ 原则：以公允价值计量，交易费用计入初始确认金额。 股票投资 “可供出售金融资产——成本” 交易费用