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北京国税营改增热点问题解答7月 　　北京国税营改增热点问题解答7月 　一、征税范围 　　1.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费按何税目缴纳增值税？ 　　答：按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 　　二、应纳税额计算 　　1.经纪代理服务的销售额是什么？ 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用。扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 　　根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》的规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 　　根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》的规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 　　三、税收优惠 　　1.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入可以免征增值税吗？ 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入可以免征增值税。 　　2.金融同业往来利息收入免征增值税，具体包括什么？ 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，免征增值税的金融同业往来利息收入包括： 　　金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。 　　银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。 　　金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期无担保资金融通行为。 　　金融机构之间开展的转贴现业务。 　　根据《财政部 国家税务总局 关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》的规定，一、金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第项所称的金融同业往来利息收入： 　　同业存款。 　　同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。 　　同业借款。 　　同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。 　　同业代付。 　　同业代付，是指商业银行接受金融机构的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。 　　买断式买入返售金融商品。 　　买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人将债券等金融商品卖给债券购买方的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。 　　持有金融债券。 　　金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。 　　同业存单。 　　同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。 　　四、征收管理 　　1.享受小微企业税收优惠的企业有代开的增值税专用发票，在填写《增值税纳税申报表》第10栏“小微企业免税销售额”时是否