《工会会计制度》讲解(简2).pptVIP

“政府补助收入”核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项、包括离退休人员的离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，这个科目主要是县以上工会使用。 “行政补助收入”核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。 （2）新的《工会预算管理办法》取消了预算周转金，因此新《工会会计制度》也取消了”预算周转金“。 （3） 新的《工会预算管理办法》规定县级以上工会应根据全国总工会规定提取增收留成基金、财务专用基金和工会干部权益保障金。“专用基金”设置相应的三个明细科目。 3、体现了与会计准则的趋同 将“现金”更名为“库存现金”科目； 将“有价证券”并入“投资”科目； 将”暂付款“并入”其他应收款“； 将”暂收款“并入”其他应付款“； 将专项资金占用并入”在建工程“ （三）会计报表变化 编 号 会计报表名称 编制期 工会01表 资产负债表 月报、年报 工会02表 收入支出表 月报、年报 工会01表附表1 往来款项明细表 年报 工会02表附表1 经费收缴情况表 季报、年报 1、资产负债表 改变了资产负债表的编制基础和结构，使资产负债表真正成为反映工会财务状况的时点报表。 新制度中，资产负债表建立在“资产＝负债＋净资产”基础上，取消了资产负债表中收入、支出类两项，在净资产下增设“结余。 2、收入支出表 收入支出表（原名“经费收支决算表”）改为月报、年报。 会计报表不再分为基层工会和县以上工会。 取消了报表分析说明书，增加了附注。 不再规定会计报表汇总，取消了“经费收支汇总表”，增加了“经费收缴情况表”。 四、新旧《工会会计制度》的衔接 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》: 自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。 工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。 新旧会计制度衔接的时间安排 2009.12.1-12.31日全面清查并按规定审批 2010.1.1-1.3编制2009.12.31日的资产负债表 2010.1.4-1.5根据2009.12.31日的资产负债表的期末数和新制度要求进行会计科目结转 按照调整后的新科目余额编制2010.1.1资产负债表 （一） 2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查 2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。 借：其他支出 400 贷：库存材料 400 若为固定资产盘盈，估价2000元： 借：固定资产 2000 贷：固定基金 2000 （二）2010年初编制“新旧会计科目余额结转表” 借：库存现金 4500 贷：现金 4500 借：投资 6000 贷：有价证券 6000 又如，某工会“暂存款”科目余额为110 000元。其中，工会干部权益保障金30 000元。 借：暂存款 110 000 贷：专用基金——权益保障金 30 000 其他应付款 80 000 （三）编制2010年年初资产负债表 五、《工会预算管理办法》 新的《工会预算管理办法》为2009年8月14日全国总工会发布，自2010年1月1日起在全国各级工会组织范围内实施。 1、本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。期末滚存经费结余不得出现赤字。 2、各级工会的本级预算草案,由各级工会财务部门编制，经工会委员会(或常委会)讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后,报上一级工会审批或备案。上一级工会有权提出修订预算的意见和要求,下级工会根据提出的意见和要求调整预算。 3、各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。 4、工会预算应经同级工会经费审查委员会（经审委员）审查、本级工会委员会（或常委会）讨论通过后上报。 5、本级预算编制后，将预算说明书、预算报表及机关的支出预算，加装预算报表封面，整理装订成册。封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。 谢谢！！ 5、资本性支出指工会从事建设工程、设