查账征收、核定征收与以票控税税务知识梳理.docVIP

查账征收、核定征收与以票控税税务知识梳理 　　查账征收、核定征收与以票控税税务知识梳理 这篇文字，是笔者对自身税务知识的一个梳理，同时也尽量做到让刚接触税务的网友能了解一些入门知识。 　　PS：虽然同归税总管理，执行的也是一套税法，但是各省、市、县的国地税可能都有结合各地实际的实务操作，在细节上出现不完全一致的管理模式是很正常的。 　　从头开始 　　一个法人或者自然人，通过销售商品或者服务取得了收入或者发生了其他应税行为，国家就会要求他交税。他也就成了纳税人。 　　对于长期的、经常发生纳税义务的企业、个体工商户以及其他单位，税务局一般会要求其办理税务登记证。(除了特别提及，本文不考虑临时、偶尔的应税行为) 　　办证之后，其主管税务机关会根据纳税人的实际经营、财务情况进行税种鉴定。税种鉴定就是在税务局的系统中，录入纳税人可能涉及的种种、税目，以及最重要的征收方式。 　　征收方式，简单地说，就是税务局如何计算并征收纳税人应缴纳的税款。 　　有以下几种 　　一、查账征收 　　查账征收，名虽如此，但是不代表，税务局会没事就会去纳税人那里查账，但是纳税人必须保证自己有账，而且得符合财政、税务部门要求的会计制度。 　　执行查账征收的纳税人在规定的纳税期限内根据自己实际的财务报表或经营情况，以申报表的形式向税务机关申报其增值额、销售额、营业额、所得额或者其他应税行为的计税依据，以及对应的税种、税目、税率、应纳税款、已纳税款等信息。 　　税务局审核申报表后，将表录入系统，再通过现金、刷卡、缴款书、TIPS扣款或者其他方式将税款征收并转入国库。 　　如果本期纳税人没有收入，那么必须进行“零申报”，就是在申报表上计税依据一栏全部填“0”。不能不申报。 　　这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。 　　通常来说，一般纳税人都是查账征收，小规模纳税人和营业税纳税人也有相当的比例属于查账征收。企业大多是查账征收，个体户查账征收的较少。 　　二、核定征收 　　核定征收可以简单分为两类。 　　1.定期定额核定 　　定期定额核定又称双定，适用于账簿、凭证、财务核算制度不够健全，不能够据以如实核算，不能反映生产经营成果，不能正确计算应纳税款的纳税人。说白了，也就是做不到查账征收的纳税人。 　　通俗的说，因为这类纳税人的账目、报表不能反映其真实的收入(增值额、销售额、营业额、所得额或者其他应税行为的计税依据)。由主管税务机关根据其行业、规模、地点和其他因素，估算出一个收入额度和税款，要求纳税人定期缴纳。 　　双定常见于增值税小规模纳税人和营业税纳税人。个体户中双定比例也相当高。 　　*有几个情况具体说一下。 　　如果纳税人认为定额过高或者过低，可以申请调整。批不批则是另外一回事。 　　如果纳税人实际收入低于定额，可以申请调整，但在批准调整之前，不管收入多低，必须按照定额缴税。 　　如果纳税人实际收入高于定额，必须向税务机关补报补税。长期补报，税务机关可能会考虑提高其定额。 　　如果税务机关发现纳税人实际收入高于定额，纳税人且没有补报补税，并掌握了确凿的证据，可以要求纳税人补税并罚款。 　　如果纳税人期限内不经营，没有收入，可以提前申请停业，停业期间不用缴税。如果不申请，税要照交。 　　2.定率核定 　　定率核定比较复杂，就不详细展开说了，简单介绍。 　　这类核定方式常见于企业所得税、个人所得税，偶尔见于增值税。 　　因为这三种税的常规计算方法统一可以简化为【税款=(收入额-成本额)×税率】 　　对于查账征收的纳税人，收入额，成本额都可以在账目和财报上具体体现。非查账征收的纳税人，确定收入相对简单，但是成本、进项难以确定。那就要定率征收了。 　　举例说明(非实例)： 　　企业所得税基本的计算式为【税款=(收入额-成本额)×税率=利润×25%】 　　甲企业，账目清楚，所以查证征收，收入100万，成本85万。 　　则甲企业当年应缴纳企业所得税【(100-85)*25%=37,500元】 　　乙企业，账目不达标，所以定率征收，当年收入100万，因为账目不符合标准，难以核算成本。税务机关根据当地餐饮行业(如甲企业)普遍调查认定，该企业的利润率为15%。故税务机关核定该企业应税所得率为15%，执行25%的税率，实际征收率【15%×25%=%】 　　则乙企业当年应缴纳企业所得税【100万×15%×25%=100万×%=37,500元】 　　下面结合征收方式说说极其具有中国特色的以票控税制度。 　　发票这个概念，在国内与国外是非常不同的。 　　纳税人的收入是计算税款的重要依据，上文说的各种征收方式，都离不开收入。 　　如何让纳税人如实报告收入额呢?发达国家一般就是查实征收，纳税人自主申报，而我们国家选择了