内容及学时分配表38.ppt

（2）委托加工应税消费品的 需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代交税款（标的物为金银首饰的由受托方交纳）。 ①委托方收回后，直接销售，消费税计入成本。 ②委托方收回后，连续生产，按规定准予抵扣，计入“应交税费-—应交消费税”。 例题14：某企业委托外单位将甲材料加工成乙材料，甲材料价款150000元，加工费50000元，由受托方代收代交消费税5000元，乙材料加工完毕验收入库，加工费尚未支付。材料采用实际成本法核算。 ①委托方收回后继续生产应税消费品，则 借：委托加工物资 150000 贷：原材料—甲材料 150000 借：委托加工物资 50000 应交税金—应交消费税 5000 贷：应付账款 55000 借：原材料—乙材料 200000 贷：委托加工物资 200000 ?②若委托方收回后直接销售，则 借：委托加工物资 150000 贷：原材料—甲材料 150000 借：委托加工物资 55000 贷：应付账款 55000 借：原材料—乙材料 205000 贷：委托加工物资 205000 （3）进出口产品的 ①进口物资交纳的消费税应计入该项消费品成本，其分录为 借：固定资产、材料采购等 贷：银行存款等 ②免征消费税的出口应税消费品 A、若生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不进行。 B、若实行先税后退方法并委托外贸企业代理出口的生产企业，按应交纳的消费税额，借记“应收账款”账户，贷记“应交税金—应交消费税”账户；实际交纳时，借记“应交税金—应交消费税”账户，贷记“银行存款”账户；收到外贸企业退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户；发生退关、退货而补交已退消费税时，作相反。 教学小结 对本次课内容进行概括和总结，指出重点和难点所在，其中，重点为应交增值税主要，难点是在组成计税价格下，消费税应纳税额的计算。 作业与思考 1、增值税应纳税额如何计算？ 2、增值税征税范围与消费税征税范围有哪些不同？ 3、消费税应纳税额的计算？ 第七节 应付职工薪酬、应交消费税 教学提示 应付职工薪酬、应交消费税技能要点 教学内容 （一）针对应付职工薪酬、应交消费税方法进 行相关问题的提问以复习其核算要点技能 （二）布置实验项目并提出实验要求 （三）实验并指导 教学目标 知识目标：熟练掌握应付职工薪酬、应交消费税的内容与计算方法 能力目标：熟练掌握应付职工薪酬、应交消费税的技能 教学小结 针对实验中存在的问题进行讲解和再演示。 作业与思考 1、应付职工薪酬、应交消费税的关键点有哪儿？ 2、进行应付职工薪酬、应交消费税应注意哪些问题？ 第二节 非流动负债 教学提示 非流动负债的含义和内容，非流动负债与流动负债的区别 企业筹集资金的方式、债券的发行方式（包销和自营） 教学内容 （一）长期借款 1、长期借款的含义 2、长期借款利息的计算 3、长期借款的会计核算 （二）应付债券 1、应付债券概述 2、应付债券的核算 （三）长期应付款 1、应付融资租入固定资产租赁费 2、具有融资性质的延期付款购买资产 ②非货币性职工薪酬。 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户。 例4：C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8000元。 C公司的有关账务处理如下： 借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 60000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 20000