存货的控制关键点.docVIP

存货的控制关键点 　　存货的收入、存储、发出、盘点都是重要的控制关键点，运用合理的控制方法把握住这些环节就可以实现对整个业务循环的监控，达到事半功倍的效果。具体的控制点主要有：存货业务活动的授权和审批控制点，资产的验收和保管控制点，存货业务的单证控制点，权责划分控制点，监督稽核控制点，财务系统控制点。 　　(一)授权审批控制点 　　企业存货业务经常发生而且内容复杂，所以为了发挥各部门的比较优势，往往实行分权管理，重要的存货业务活动都要得到批准后才能执行。 　　1．存货收入的控制点 　　购买存货申请的审批，要通过生产、财务等部门共同审批完成，其他方式收入的固定资产也要进行审批；收入存货过程中发生的资金收益和费用支出的办理需要经过财务部门的批准；存货在企业内部的转移需要得到主管部门的批准，要以相关的审批文件为依据。 　　2．存货储存的控制点 　　仓库管理部门进行存货保管人员配备时要得到高层管理部门的审批；存货储存地点的确定要经过生产技术部门的批准，存货储存成本的支出要得到财务部门的审核；存货离开储存仓库时，使用存货的部门或人员要出示授权审批材料，并应该取得仓库管理部门的批准；仓库管理部门在销毁有关存货簿记、备查登记等文件资料时，需要经过高层管理部门的批准，同时还要获得财务部门的同意。 　　3．存货清点的控制点 　　稽核小组制定清点或盘点计划、确定清点时间、频率时要向有关主管部门报告，得到批准后才能实施；清点过程中确定存货盘盈、盘亏的处理方法需要得到主管部门的审批；主管会计人员对存货清点结果采取的会计核算方法要经过财务部门主管的批准。 　　4．存货发出的控制点 　　使用存货之前，生产、销售等部门要向主管机关提出申请；各部门在使用存货时，要向仓库管理部门出具生产计划或者存货使用预算审批材料，核对审批单上的内容后仓库管理部门才能发出存货；日常零星使用存货时要获得本部门主管的批准，企业应该制定存货使用的权限分配制度，明确规定各级部门主管的审批额度，对于超出审批权限的额度要经过上级主管的批准；仓库管理部门对存货保管的调整方案要经过主管机关的批准，并确定在此过程中出现问题的责任；主管会计初步拟订了存货发出的核算方法后，要向财务部门主管报告，以便综合考虑存货发出成本计算对企业总体经营活动的影响。 　　(二)存货验收、保管控制点 　　存货进入企业后的第一个风险点就是验收环节，如果存货验收环节控制活动不合理，很可能导致存货的丢失和损坏。存货保管是验收的后续环节，两者是统一的过程，只有相互协调才能达到最佳的控制效果，同时两个环节的关键控制点也相互关联。 　　1．存货验收关键控制点 　　(1)存货的实物验收控制，存货验收的控制点又可以划分为实物验收和财务验收两个方面，实物验收是指存货的采购人员或仓库管理人员，对进入企业的存货的数量、质量、规格、功能等物理性质进行评价，只有符合合同规定的存货才能验收入库。无论存货如何使用，采购和验收负责人首先应该保证进入企业的存货是需要的生产资料、原料，而且能够正常使用并为企业带来价值。具体的控制点有：仓库管理人员负责检查到库的存货数量、质量等特征是否与经过主管部门审批的存货采购计划相符，对于以非购买方式取得的存货也应该核对有关存货记录资料，例如查询《存货委托加工计划表》、《存货自产计划表》等；有关的生产技术人员要对进入企业的存货进行抽样测试，编制《到库存货性能抽检表》，记录抽样的种类、比例以及合格率等信息，然后将结果报告到主管部门，进行退货或者修理等程序；仓库的验收人员还要对合格的入库存货进行分类整理，同时要接受仓库记录人员的监督，记录人员根据入库情况在统一格式的表格中登记有关的总分类资料和明细分类资料；如果在仓库设有财务岗位，则财务人员还要对入库存货的采购成本、生产费用、预算资料等信息进行反映。 　　(2)存货的财务验收控制，财务验收是指按照会计制度、准则的规定，对进入企业的存货的有关财务管理信息、成本资料进行确认、记录、计量和报告，使右关的资料都集中在企业的财务信息系统中，这是存货内部会计控制的核心组成部分。 　　存货是企业最重要的流动资产，它占据了企业很大一部分流动资金，并且存货的管理关系到企业整个经营链条的顺畅运行，企业存货内部会计控制的关铭点主要有：存货进入企业之后，采购人员或者其他有关业务部门应该将进入企业存货的主要财务凭证汇总交给主管存货的财务人员，总账和明细账的记录人员根据有关的原始凭证编制记账凭证并登记账簿，成本核算主管会计编制和登让有关的成本核算凭证、账簿；会计人员还要记录存货信息的文件资料进行连续编号，防止漏记有关的存货入库资料；负责存货会计核算的人员要进行不相容职务分离控制，主要有存货业务记录与审核职务分离、存货总账记录和明细账记录项分离、接触存货和记录存货职务相分离；在发生存货退回时，会计人员