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加强高校科研经费内部审计监督对策研究 　　【摘 要】 科研课题经费是保证科研项目顺利进行的物质基础。要想将有限的科研经费真正用到科学研究中去，发挥高校内部审计优势，强化内部审计监管是关键。加强对科研经费使用的真实性与合规性审计，引入绩效评估机制进行效益审计，需要科技、财务、资产与审计部门密切配合方可实现。 　　【关键词】 科研经费； 经费使用； 内部审计 　　随着我国高校科研经费的大幅度增长，高校已成为了我国开展科学研究的重要力量。近年来国家依托高校建设的重点实验室、创新研究中心、工程技术研究中心等各类研究性机构越来越多。高校科研成果在国家自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖等所获奖项占授奖总数的比例，也充分显示出高校在我国增强自主创新能力、建设创新型国家过程中所具有的战略性地位。 　　我们知道，科研经费是保证科研项目顺利进行的物质基础。然而，据中国科学技术协会的一项调查数据显示，科研经费大量流失于项目之外，用于项目本身的科研经费仅占40%左右（邱晨辉、雷宇，2011）。虽然这一数据可能比实际情况小了一些，但也反映出我国科研经费使用浪费的严重程度。在我国高校教师中，收入的多少不看工资，而是看承担课题的多少。课题越多，经费越多越富有。由于工资收入差距很小，课题成为衡量高校教师收入多少、富有程度的“标志”。这说明我国高校科研经费的使用也存在着严重的浪费现象，大量的科研经费进入了个人的腰包。2011年7月北京市海淀区检察院侦结了一起高校科研经费腐败案件，涉案科研人员在几个月的时间里，冒用学生名义领取劳务费8.24万元（涂铭、李江涛，2011）。财政部、科技部为加强科研经费的管理与监督，修改和完善了相关科研经费管理政策制度，国家审计署也加大了对科研经费的审计监督力度。但是，如何将有限的科研经费真正用到科研项目中去，高校加强内部审计工作是关键。 　　一、强化高校内部审计力度 　　高校的科研经费主要分为国家部委、地方政府等财政支持的科研项目经费即纵向课题经费，企事业单位委托开展的技术开发、技术咨询等经费即横向课题经费，以??高校自主安排的校级课题经费。目前国家重大科研项目的审计主要是由国家审计或委托社会中介进行审计。横向课题主要是由项目委托单位进行审计，或由项目委托单位委托社会中介进行审计，或由项目委托单位委托高校内部审计机构实施审计，或由项目委托单位与高校内部审计共同进行课题审计。 　　一般地讲，国家审计、社会审计、内部审计三位一体，共同发挥作用，对高校科研经费的监管制衡可能更具效力（石勉，2010）。但三者作用的层次、领域和方式并不完全相同。国家审计一般侧重于把头把尾的事前与事后控制，而事中审计如果也由国家审计和社会审计承担的话，一方面成本太高，另一方面会由于“鞭长莫及”而不一定能够取得好的审计效果。通常的审计结果是找到了管理漏洞，问题已无法纠正；查出了损失浪费，但科研经费支出已经发生；揪出了腐败案件，但人已“倒下”。这种审计监督无法对日益增长的高校科研经费进行全过程的监督。各高校内部审计工作的日常审计可以对科研经费的使用过程进行有效的过程控制与实时监督，明显具有审计成本低和审计效果好的优势，能够有效弥补国家审计和社会审计“中间过程不问责”的弊端。 　　但由于科研项目的数量及经费数额是衡量高校学术水平和实力的重要指标，在一定程度上决定着高校的“排名”（石勉，2010）。因此，各高校均采取多种办法鼓励教师开展科研活动，如给予配套科研经费、为教师申报课题提供评审费、用科研分数来控制校内津贴的发放等。考虑到科研项目的争取在很大程度上要依赖于科研项目负责人，课题主持人及其成员认为科研经费是凭借自己的研究能力申请来的，不属于学校的钱，因而一般情况是当科研经费到账后由科研管理部门扣除一定比例的管理费后，余额由项目负责人审批，课题组支配。同时，课题组也认为学校仅仅是对科研经费进行“代管”，不同程度地对学校内部审计存在着一定的抵触情绪。其结果是高校内部审计对科研经费的监管积极性不高，重视不够，也有所顾虑，走过场、形式化居多。 　　因此，要想将科研经费真正完全用于科学研究，高校领导必须转变观念，对内部审计工作给予高度的重视，保证其独立性，这是内部审计优势能否充分发挥其作用的关键之所在。但目前许多高校的审计部门隶属于纪检部门甚至与纪检、监察部门合署办公，有的甚至将审计与财务这两个存在着审计与被审计关系的部门合并或由财务部门主管，这显然影响了审计工作的独立性。一般地讲，领导越重视，内部审计工作发挥的作用也就越大。内部审计的独立性越强，不受干扰和限制，能够依法独立行使内部审计监督权，也就越能做到客观、真实、公正，对科研经费越能够起到“保驾护航”的作用。 　　同时，高校内部审计工作也需要树立起为科研发展服务的观念，避免因过分强调或夸大对科研