会计师事务所监督检查工作规程-中国注册会计师协会.DOC

附件1: 会计师事务所执业质量检查制度 （修订征求意见稿） 第一章 总则 第一条　为了规范和指导注册会计师协会对会计师事务所的执业质量检查工作，加强对会计师事务所执业质量的监管，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会章程》的有关规定，制定本制度。??? 第二条 本制度所称执业质量检查，是指注册会计师协会对会计师事务所（以下简称事务所）、注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行检查、评价和处理。 第三条　执业质量检查应当坚持独立、客观、公正的原则，以事实为根据，以执业准则为准绳，严格检查，严格惩戒。 第四条　执业质量检查应当关注事务所的整体质量控制情况，注意区分会计责任和审计责任，尊重注册会计师的职业判断，对事务所及其注册会计师遵守中国注册会计师业务准则、质量控制准则、职业道德规范等情况进行综合评价。 第五条 注册会计师协会应当加强与有关监管部门的沟通协调和信息传递, 必要的情况下也可采取与有关部门开展联合检查的方式，提升监管资源的使用效率，形成监管合力，提高监管效果。 第二章 检查的职责分工 第六条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责全国事务所执业质量检查标准和政策的制定以及组织协调工作,并对省级协会的执业质量检查工作进行指导和监督。 第七条　中注协统一部署对具有从事证券期货相关业务资格会计师事务所（以下简称证券所）的执业质量检查。 省级协会应当在中注协的统一部署下，对本行政区域内的证券所分所进行联动检查，并将检查情况报送中注协，由中注协统一作出综合评价。证券所及其分所存在违规行为的，由中注协统一作出惩戒决定。 第八条 省级协会负责对本行政区域内的事务所进行执业质量检查。 第九条 省级协会对本行政区域内事务所跨区域执行的业务进行执业质量检查,必要时可商请执业所在地省级协会协助检查。省级协会发现外地事务所在本行政区域内执行业务涉嫌存在违规问题的,应当移送事务所所在地省级协会进行查处。 第三章 检查周期 第十条 注册会计师协会每年均应组织开展事务所的执业质量检查。 第十一条　证券所每三年内应当至少接受一次执业质量检查，其他事务所每五年内应当至少接受一次执业质量检查。 第十二条　对存在下列情形的事务所，注册会计师协会可以考虑在一个检查周期内安排两次或两次以上的检查： （一）在以往的执业质量检查中发现存在问题比较严重的； （二）没有按照注册会计师协会的要求进行整改或者整改不力的； （三）最近受到行业惩戒和行政处罚的； （四）其他情形。 第十三条　注册会计师协会应当根据事务所的综合评价结果，逐步实现对事务所的分级、分类监管，优化配置检查资源，合理确定不同事务所的检查周期。 第章　检查第十六条 注册会计师协会可对事务所实施巡回检查,也可进行随机抽查。在确定年度被检查事务所名单时，注册会计师协会应当对存在以下情形的事务所予以特别考虑： （）被审计单位变更委托时，可能存在重大审计风险的后任事务所； （）股东（合伙人）之间纠纷较大，可能影响执业质量的； （）采用不正当竞争手段承揽业务的； （）诋毁同行、损害同行利益的； （）受到投诉举报较多的； （六） 注册会计师协会认为需要检查的其他情形。 　检查一般应当抽取当年出具的业务报告进行检查，必要时可以追溯到以前年度。　后，统一。　（一）事实是否清楚、证据是否确凿、；　　（二）是否符合程序； 　　（三）适用法律、法规、是否当 注册会计师协会应当建立相应的惩戒制度，设立惩戒委员会或类似机构。 第三十八条　注册会计师协会实施惩戒，应当遵循客观、公正原则，坚持惩戒与教育相结合。实施惩戒应当以事实为依据，与违规行为的性质、情节以及社会影响程度相当。 第三十九条　注册会计师协会对于检查中发现的应予惩戒的问题，应当按照惩戒制度给予相应的惩戒。 第四十条　注册会计师协会应当保证会员的合法权益，保障会员的陈述申辩和申诉权利。 第四十一条 注册会计师协会对受到惩戒以及其他存在执业质量缺陷的被检查事务所，应当责成被检查事务所在规定时间内整改并提交整改报告。 第四十二条　注册会计师协会应当对年度检查工作进行总结。省级协会应当在年度检查工作结束后，在规定时间内向中注协报送本省年度检查工作总结。 第八章　附则 ??第四十三条　注册会计师协会开展专案检查、专项检查等其他检查时，可参照本制度的规定。 第四十四条　注册会计师协会应当将检查情况及检查结果录入中注协行业管理信息系统。 第四十五条　本制度自2009年　月　日起施行。 1