第一节 税收筹划的基本理论.pptVIP

误区4：在经济业务发生之后再考虑税收事项 税收筹划具有超前性的特点。 企业在业务成型后，再来考虑减少税负是相当麻烦的。 学习内容： 税收筹划及其主要内容和特点 税收筹划的分类 税收筹划的原则 税收筹划的影响因素和实施条件 税收筹划的实施流程 注意企业税收筹划的误区 第一章 税收筹划的基本理论 有一个老板，开办了一家生产散装粮食白酒的小酒厂，产品面向广大的农村市场，价格低廉，出厂价1.3元一斤。后来税务局去了，说先要缴两道消费税：第一道从价计征，是根据你的出厂价格缴25％；第二道从量计征，根据出厂数量，每销售一斤白酒，加收0.5元。就这两道消费税，要拿走他0.83元。税务局又说了，再收3％的小规模纳税人增值税，还要给他核定所得税率，让他每月固定缴企业所得税。你说，他除了缴税还有什么？ 老板说：“你说我不偷税，我怎么生存？”，因为账务问题，最后税务局罚了我们30多万…… 一个老板的眼泪 你与两位朋友打算合开一家服装店，预计年盈利18万元，服装店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式税收负担较轻呢？ 如何选择？ 到底该如何进行选择呢？ 1、个人独资企业。业主凭借自己的私人财富建立创业平台，业主与企业合二为一，并对企业的债务负无限连带责任。 优点：组建成本低廉，经营方式丰富多彩 ；所有权和经营权高度统一；经营者受到最大的激励、政府的管制较少，社会的要求不多；税赋较轻，主要是个人所得税。 缺点：资产有限，规模不大；抗风险能力低，企业生命周期短。 2、合伙企业。由若干合伙人组建的经济实体，合伙人对合伙企业的债务负无限连带责任（有限合伙人除外）。 优缺点：比独资企业拥有更大的发展空间和经济规模，但是资本和资产依然有限；主要存在于注册会计师、律师、医师等需要无限责任约束的行业。 3、公司制企业。众多投资者共同出资设立的资和企业，主要包括有限责任公司和股份有限公司两类（一些国家也保留着无限责任公司和两合公司） 优点：公司作为法人，拥有独立的法人财产权并承担相应的法律责任；所有权和经营权相分离，足以实现精英管理和专业管理；所有者可以取得无限的经营利润，但却只投入资本为限承担有限责任；公司制企业具有融资方便、规模经济显著、企业寿命较长等诸多优点。 缺点：可能有双重纳税的的问题。 企业的组织形式 世界范围内企业组织形式的构成对比 企业组织形式 注册量 销售收入 个人独资企业 73% 5% 合伙企业 7% 6% 公司制企业 20% 89% 公司制企业是现代企业的主体，现代企业制度指的就是公司制；世界各国的重要经济命脉基本掌握在公司制企业，特别是大公司手中。 合伙企业的纳税义务 根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 在计算个人所得税时，其税率比照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率 。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得个人所得税税率表适用 级数 全年应纳税所得额 税率 1 不超过15000元的（新个税法） 不超过5000元的（旧个税法） ?5％ 2 超过15000元至30000元的部分 超过5000元至10000元的部分 10％ 3 超过30000元至60000元的部分 超过10000元至30000元的部分 20％ 4 超过60000元至100000元的部分 超过30000元至50000元的部分 30％ 5 超过100000元的部分 超过50000元的部分 35％ 每位合伙人应纳个人所得税税额为： （1800000÷3）×20%－3750=8250（元） 三位合伙人共计应纳税额为：8250×3=24750(元) 税收负担率为：24750÷180000×100%=13.75% 选择一：三人合伙设立合伙企业 三位合伙人各占1/3的企业股份，年盈利18万元，假定按税法计算的应税所得也为18万元（会计利润与税法利润一般是不一致的）。 1、企业所得税： 应纳所得税税额=180000×25%=45000（元） 税后净利润=180000-45000=135000（元） 2、将135000元分配给投资人，要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。 每人应纳个人所得税税额：135000÷3×20%=9000（元） 税收负担率为：（45000+9000×3）÷180 000×100%=40% 选择二