纳税申报表-江西国家税务局.PPTVIP

（三）审核发票使用情况 审查发票的使用情况，主要从三个方面入手： 1.审查发票开具内容是否真实，即票面各项内容所反应的业务是否为用票单位的真实情况； 2.审查发票有无超经营范围填开的问题，填开的方法是否符合规定要求，如发票各栏项目的填写是否准确无误，各联次是否一次性开具，是否加盖了财务专用章或发票专用章，大小写金额是否封顶等； 3.审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题。对于从中国境外取得的发票有疑问的，可要求纳税人提供境外公证部门或注册会计师的确认证明。 * 二、增值税专用发票的审查 除上述审查普通发票的要点外，审查增值税专用发票还应注意以下几个方面： 1.增值税专用发票开具的范围。审查发生销售免税项目、在境外销售应税劳务、向消费者销售应税项目时，用票单位是开具了增值税专用发票； 2.取得增值税专用发票抵扣联。对取得的专用发票抵扣联的时间、内容、税额计算等方面进行详细核查，凡属于未按规定取得的情况，应提示纳税人不得计算抵扣进项税额； 3.专用发票的缴销。一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，应将专用发票设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关，由主管税务机关缴销其专用发票，并按有关安全管理要求处理专用设备。 * 三、发票审查的基本方法 （一）对照审查法 对照审查法是将用票单位使用的实际情况与《发票领用簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票、代开发票、使用作废发票和超经营范围填开发票的问题。 （二）票面逻辑推理法 1.利用发票的各项内容之间逻辑关系进行分析审核。发票所列示各项内容间，有其内在的逻辑关系或规律性。例如增值税专用发票中购销双方的名称与税务登记号有着直接的对应关系；根据销售货物或劳务的名称可以确定适用税率等 2.利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。发票与企业的购销业务有直接的联系，购销业务与企业存货数量及货币资金（包括债权、债务）的增减有着一定的对应关系，利用这一逻辑就可以审查发票使用是否存在问题。 * （三）发票真伪鉴别法 普通发票和增值税专用发票都可以登录省、自治区、直辖市和单列市的税务局网站进行真伪查询。 * 学习目标 通过本章的学习，读者应该能够：熟悉纳税申报的基本概念，及其对象、内容、要求、期限、方式和流程；掌握纳税人在何种情况下可以进行延期申报以及如何进行延期申报。 第十二章 纳税申报实务 * 第一节 纳税申报概述 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。 一、纳税申报的对象 （一）纳税人 纳税人是指从事生产、经营和临时经营业务的单位和个人。 （二）扣缴义务人 扣缴义务人是根据税法的规定，负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 第十二章 纳税申报实务 * 二、纳税申报的内容 纳税申报的内容，主要体现在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表中，还有的体现在随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料中。 三、纳税申报的要求 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料。 四、纳税申报的期限及法律责任 纳税人和扣缴义务人必须按照法定期限办理纳税申报，在进行纳税申报时，凡遇申报期限的最后一日是国家法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 * 第二节 纳税申报的方式和流程 一、纳税申报的方式 在进行纳税申报时，纳税人和扣缴义务人可以自行申报，也可以采用代理申报方式。 具体的申报方式有：直接申报、邮寄申报和数据电文申报等方式。 1.直接申报 直接申报，是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限到主管税务机关办税服务厅报送有关资料的申报方式。 * 2.邮寄申报 邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，邮寄纳税申报表、财务会计报表及其说明材料等有关资料。 3.数据电文申报 数据电文申报，是指通过经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报。通过电子线路传送：纳税申报表、财务会计报表及其说明材料等有关资料。 4.代理申报 企业可以委托具有相应资质的税务中介和会计中介进行代理纳税申报。 * 二、纳税申报的流程 1.到主管税务机关办税服务厅确定纳税申报方式、时间、内容，领取申报表等有关资料。 2.如实填写纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表，并在主管机关确定的申报期限内办理纳税申报。享受减免税和当期无应纳税额的纳税人，也需要按规定期限分