风险评估控制活动培训讲座PPT课件.pptxVIP

上节回顾第四章 风险评估 第一节 目标设定 第二节 风险识别 第三节 风险分析 第四节 风险应对 第五章 控制活动 第一节 不相容职务分离控制 第二节 授权审批控制 第三节 会计系统控制第四节 财产保护控制 第五节 预算控制 第六节 运营分析控制第七节 绩效考评控制第八节 合同控制 目 录学习目的与要求理解八项控制活动的含义，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、合同控制。熟悉绩效考评的三种模式、合同业务的一般流程。掌握八项控制活动的内容、方法或措施。案例引入：沈阳机车集团的“功臣” 沈阳机床集团摇臂钻床厂借助预算控制系统来实现“双提速”目标，在预算管理的各个环节采取了一系列的控制措施。 首先对传统的预算表格进行了创新，将预算控制比率和预算控制标准纳入预算表格，目的在于提高预算编制的逻辑性和准确性。比如编制预计利润表时可以选择百元销售收入营业费用作为营业费用的控制比率，并参考最近三年的平均数、上年的实际数和同行业良好值来确定相应的控制标准。在会计核算系统中按不同费用项目设置了相应的预算控制预警水平，按占年度预算不同百分比的进度实施控制。同时在系统中按费用发生和现金收付的实际情形，设置了三种方式处理费用与现金收支的关系：（1）走现金进费用，即发生了费用，同时又有相应的现金支付；（2）进费用挂往来，即发生了费用，但没有引起现金支付，暂时挂往来账户；（3）走现金挂往来，即虽然发生了现金支付，但与费用无关，只需进往来账户即可。因此，在系统中对所有现金支付项目设置了会计核算功能，在预算执行的过程中，当进行凭证录入会计系统保存时，系统首先自动分别检查凭证中所涉及的费用发生数和现金支付数是否超出该项目所确定的年度或月度预算目标。(1)如果属于预算内项目且未超过该项目预算目标，则分别记录和自动累积费用发生额和资金收付额，从而进行余额控制；(2)如果属于预算内项目但超过预算控制预警水平，系统则要求提供具有充分理由的说明；(3)如果属于超预算目标或者预算外项目，则一律不允许发生支付，即使实际发生支付，系统也会自动禁止录入凭证，只有经过特别的审批程序批准后方可进入核算程序。摇臂钻床厂还在建立预算管理系统时就预算设置了费用发生调整申请单和现金支付调整申请单。一旦有预算管理部门需要进行预算调整，首先必须填制费用发生调整申请单和现金支付调整申请单，并说明调整金额和原因，经过本部门负责人审核后，提交企业主管领导批准。在本案例中，摇臂钻床厂以成本费用预算为重点，以现金收支预算为核心建立和完善了其预算管理系统。基于控制力，对预算编制、预算执行、预算控制和预算考评四个环节采取有力措施，不仅实现了费用预算与资金预算的有机结合和互动互补，强化了对预算执行情况的实时控制，而且实现了企业预算管理的系统化，从而使企业价值得以提升。相关含义控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序政策：它描述应该做什么程序：它描述应该怎样做剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。第一节 不相容职务分离控制不相容职务分离控制 一、不相容职务分离控制的定义（一）不相容职务的含义不相容职务是指某些如果由一名员工担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩饰作弊行为的职务。这些职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 不相容职务分离控制（二）不相容职务分离控制的含义不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务分离控制的核心是内部牵制。 不相容职务分离控制二、不相容职务分离的内容案例5-1 邯郸农行金库巨款被盗案 会计不相容职务的分离，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离⑥记录明细账和记录总账的职务要分离⑦登记日记账和登记总账的职务要分离 第二节 授权审批控制授权审批控制 一、授权审批控制的定义 授权审批控制要求企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任；业务经办人员必须在授权范围内办理业务。 授权审批控制二、授权控制（一）授权的种类1.常规授权2.特别授权授权审批控制（二）授权控制的基本原则1.授权的依据——依事而不是依人2.授权的界限——不可越权授权3.授权的“度”——适度授权4.授权的保障——监督授权审批控制(三）授权的形式1.口头一般适合