社会保障基金管理(4-5).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 本章复习题 1、简述社会保险基金监管的内涵与外延？ 2、简述社会保险基金监管的基本原则？ 3、为什么要对社会保险基金的营运实行监管？ 4、阐述社会保险基金监管的理论依据？ 5、简述社会保险基金监管的任务目标？ 本章参考书目 1、吕学静主编,《社会保险基金管理与监督》,中国劳动社会保障出版社,2005（9）. 2、林义主编,《社会保险基金管理》第二版,中国老的社会保障出版社,2007（8）. 3、胡晓义，施才明,《社会保险基金管理与监督》,中国劳动社会保障出版社,2001. * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.管理监督 由中央或全国性的管理机构来负责基金的投资营运、资金的地区分配等重要决策。 具体地说，中央机构负责:汇总、审核地方机构的定期报告及有关基金管理问题的建议、地方机构管理费用的预算、对社会保险基金进行总体监督、在专家建议下制定投资决策、人事安排和培训等。 地方机构负责:雇主的登记、注册、雇员的登记、缴费与偿付、当地的财务和审计业务、对雇主的监督、信息披露服务、有关基金的其它业务。 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 4.费用控制 有的国家规定了基金管理费用占保费收入比例，如法国政府规定失业保险基金的运行费用不得超过保费金额的4%;有的国家通过直接拨款的方式支付基金管理费用，一般的做法是由中央的管理机构按地区划拨;还有通过其它方式予以支付的，如新加坡政府用利息差来支付基金的管理费用。为了降低成本，还有的国家采取了不同种类的基金由同一机构进行缴费与支付的做法。 5.内部管理 各基金都采取合理的人员配置、明确的内部分工、计算机管理等方式来提高内部管理效率、降低管理费用开支。 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 四、任期经济责任审计 1、审计概论（p115） 审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。 （1）政府审计（governmental audit） 政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。各国政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 （2）独立审计（independent audit） 独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 （3）内部审计（internal audit） 内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 2、社保经办机构领导干部任期经济责任审计概述（p115） （1）作用 （2）目的 （3）对象和范围 （4）内容和重点 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 3、社保经办机构领导干部任期经济责任审计程序（p117） （1）申请 （2）准备阶段：确定审计目标和范围；研究背景资料；成立审计小组；制定初步审计方案；发出审计通知书。 （3）审计实施阶段 （4）升级完成阶段 （5）复议 第二节 我国社会保险基金监管的组织构建与监管内容 4、审