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税费计算申报情境81城市维护建设税计算与申报
学习情境八 其他税费计算与申报 子情境一 城市维护建设税计算与申报 知识准备 基本概念 城市维护建设税(以下简称城建税)是国家对缴纳增值税、消费税和营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 纳税人 负有缴纳“三税”的单位和个人。 自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税。 税率 城建税按纳税人所在地不同,设置三档差别比例税率,即: 优惠政策 城建税原则上不单独减免,但因城建税具有附加税性质,当主税发生减免时,城建税相应发生减免。具体如下: 随“三税”的减免而减免,即按减免后实际缴纳的税额计征 随“三税”的退库而退库,即因减免税而需“三税”退库的,城建税也退; 出口退还增值税、消费税,不退城建税;进口征收增值税、消费税,不征城建税,即“进口不征,出口不退”。 城市维护建设税的计算 1.计税依据 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税计税依据,但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 2.应纳税额的计算公式如下: 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 城市维护建设税申报与缴纳 1.纳税环节 城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“三税”的环节,纳税人只要发生“三税”的纳税义务,就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。 2.纳税地点 城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据,分别与“三税”同时缴纳。纳税人缴纳“三税”地点就是该纳税人缴纳城建税的地点。 3.纳税期限 城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。 4.纳税申报与缴纳 纳税人应按规定填报《城市维护建设税纳税申报表》并缴纳城市维护建设税。 税费计算与申报 * 知识准备 1 城市维护建设税的计算 2 城市维护建设税申报与缴纳 3 基本概念 纳税人 优惠政策 税率 城市市区,7% 县城、建制镇,5% 不在上述地区,1%
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