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制单技术 * 第一单元 发票、收据 * 实训目的：通过本单元的学习，了解发票的基本知识；企业内部发票管理的内容和发票使用规定；掌握普通发票、增值税专用发票及收据的填制要求及填制方法。 实训内容：普通发票、增值税专用发票、收据的填制。 * 第一部分 发票、收据基本知识 （一）发票的含义 发票又称发货票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 （二）发票的基本内容 发票的基本内容包括发票票面表格内容和非表格内容两部分。 （具体见发票Excel） * （三）发票的联次 发票的基本联次为三联： 1、存根联，开票方留存备查； 2、发票联，收执方作为付款或收款原始凭证； 3、记账联，开票方作为记账原始凭证。 特殊：增值税专用发票的基本联次一式三联：1、抵扣联 2、发票联 3、记帐联 除增值税专用发票外，县(市)以上税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。 * （四）发票的分类 1.按发票的种类分：增值税专用发票和普通发票。 2.按发票的使用范围分：内资企业用发票和外资企业用涉外发票。 3.按发票的取得方式分：带有企业名称的自印发票和向税务机关购买的普通发票。 4.按发票的使用方法分：计算机打印的机打发票、普通手开发票、定额发票。 5.按发票的使用对象分： 2005年浙江省税务部门颁发的发票样本中规定地税发票共有43种 * 二、发票的管理 （一）发票印刷 （二）发票领购 发票领购簿上面内容有：纳税人编码；纳税人识别号；发票领购号码；纳税人名称；法定代表人（负责人）；发票管理人：经营地址；其他记录都是你去购买或核销时候的记录，税务局打印的。 （三）发票填开 注意：不得转借、转让、代开发票；未经国家税务机关批准不得拆本使用发票；不得用“白条”和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围…… （四）发票保管 * 白条 所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。 主要手法有： 1、 打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、 以收据代替发票。这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。 3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。 4、不按发票规定要求开具发票。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。 * 三、收据 （一）收据的含义 收据是收付的凭据，是经济业务活动过程中记载经济往来内容，凭以收付款项或证明资金转移的书面证明，是财务收支和会计核算的重要凭证依据。 * 发票和收据的区别? * （一）收据的种类 1.按使用范围可以分为外部收据和内部收据 。 2.按使用对象可分为行政事业单位使用的收据和企业使用收据 * （二）收据的基本内容 收据的基本内容包括：收据的名称、字轨、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、收费名称或收费项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、收款人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。 （具体见发票Excel） 收费票据还应当套印财政部门统一收据监制章。 * （三）收据的联次 收据一般设置为三联： 1、存根联，开票方留存备查； 2、收据联，由付款方收执； 3、记账联，征收单位作为记账原始凭证。 特殊需要的收据经财政部门批准可适当增加联次。 * （四）收据的管理 1.收据印刷。 2.收据领购。 3.收据的保管与使用。 * 第二部分 发票及相关单证的填制 实训二：普通发票的填制 使用普通发票的主要是营业税纳税人和增值税小规模纳税人，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也使用普通发票。 1.增值税小规模纳税人的新定义。缴纳增值税的纳税人，如其会计核算不健全或者从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人年应征增值税销售额未达到50万元、其他纳税人未达到80万元的，称为小规模纳税人。 2.增值税一般纳税人不得开具专用发票的情况： * 二、普通发票填开的技术要求 1.开具时限：填开发票的单位和个人必须在实现经营收入或发生纳税义务时开具发票。 2.填开顺序：必须按号码顺序填开发票，不能跳跃使用，也不能拆本使用。 3.填写内容：发票上列示的项目应逐项填写，项目齐全、内容真实、字迹清楚，全份一次复写，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章。 （抽芯发票） 4.红字发票：开具发票后，如发生销货退回的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；如发生销货折让的，必须收回原发票并注明“作废”