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浅谈公路经营企业预算管理 　　摘 要：全面预算是指企业对一定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，是企业战略目标的具体化，是考核各部门业绩的标准。做好全面预算管理能够更好地促进企业经营目标的实现，因此加强预算管理是企业的一项重要任务。文章就公路经营企业经营管理的要求，探讨预算编制的方法和预算管理。 　　关键词：公路企业 预算编制 管理 　　中图分类号：F233 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2014）02-090-02 　　公路经营企业是指通过国内外经济组织投资建设或者依照《公路法》的规定受让政府还贷公路收费权的以盈利为目的企业。其具有一次性投资大、回收期长、并有一定收费年限的特点。全面预算是指企业对一定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，是全过程、全方位和全员参与的制度。它是企业战略目标的具体化，是控制各部门活动的工具，是考核各部门业绩的标准。包括预算的编制、管理、控制、分析评价等等。 　　根据公路经营企业特点，现结合自身多年的公路经营企业预算管理工作实践，笔者认为其预算管理具体包括以下内容： 　　一、全面预算的工作组织 　　全面预算的工作组织通常由预算管理委员会、预算管理工作机构和各预算执行单位组成。一般在上年9-11月间开展下年度预算编制工作。通常由公路经营企业的董事长或总经理担任预算管理会主任，公司班子成员及相关部门主管为成员。其主要职责是拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施办法，组织编制、下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，督促完成预算目标，考核预算执行情况。预算管理工作机构是预算管理委员会的下设机构，一般设在财务部门，主要职责是负责本单位部门业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，配合预算管理部门做好总预算的综合平衡、控制、分析和考核等工作，部门、单位之间通过相互沟通和联系，确保业务预算执行情况能够相互印证、相互监督。 　　二、全面预算的编制程序 　　公路经营企业全面预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。即决策机构根据企业发展战略结合经济环境影响因素，在每年9月底前提出下年度预算目标，包括通行费收入目标、营运成本目标、净利润目标等。各预算执行单位根据目标要求，结合自身特点，提出本部门单位的预算的具体方案，上报预算管理部门，由其审查、汇总，并通过与预算单位的充分沟通协调，修订、调整后，形成年度预算草案。提交决策机构审议，最终形成年度预算方案。报企业权力机构批准（一般在上年末或新一年初批准完毕）。经批准的预算，由预算管理部门组织下达各预算执行单位执行。 　　三、预算的编制要求 　　预算包括业务预算、资本预算、筹资预算，并以现金流为核心进行编制。预算管理的起点是目标的确定，目标是企业行动的指南。如何确定目标呢？对公路经营企业来说，就是力争实现收入最大，运营成本最小。而一条路运营一段时间后，车流量会保持相对稳定（或随经济增长稳步增长）。企业要实现预期的利润指标，对促收来说，可能努力的余地不大，更重要的是在成本费用管理上挖掘潜力。 　　1.收入。主要包括车辆通行费收入和其他业务收入。由于车辆通行费收费标准是相对不变的，不能随意调整，故车辆通行费收入预算主要取决于对路段运营期间车流量的预测，充分考虑宏观经济、国家经济政策、周边地区经济、交通运输业、旅游业等客观经济环境的影响经分析调整后确定。如2012年国务院发布的节假日小型客车免收通行费、地方加大对煤炭市场的整治力度等均会对通行费收入产生影响，做预算时应予充分考虑。其他业务收入是从事广告、加油、餐饮等业务取得的收入，应根据实际情况，并参考上年数预测。 　　2.征费支出、路政支出、管理费用支出。是为组织营业活动而发生的人力、办公、维修等各项费用支出，如收费设施的维修、水电费、票据工本费、车辆使用费、通讯费、服装费、物料消耗等，是弹性、伸缩性较大的项目，必须作为预算的重点，采取零基预算、增量预算、弹性预算等相结合，合理确定预算量。预算的关健是企业必须根据业务特点设置科学的组织构架，确保内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证单位的各项经营管理活动，通过各机构职能的协调制衡有效开展。防止出现部门重叠扯皮，工作职责不明的情况，既增加了支出，又影响了工作效率。相关部门在做预算时要科学合理地定岗、定员、定标准，如工作人员数、车辆配备数、配备电话数、差旅费标准、招待标准等，只有确定标准和配备，支出预算才能做得详细合理。 　　3.养护支出。是为保证公路正常通行而发生的公路养护支出、绿化支出等，具体可划分为日常养护支出、大中修支出。日常养护支出可分为刚性养护支出和弹性养护支出。刚性养护支出如人工保洁、巡查费等。而弹性养护支出主要指路面的各种病害，如纵缝、