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集团企业资金收支两条线管理模式分类与操作 　　摘要：企业资金收支两条线管理模式是企业现金管理中一个比较有争议的管理模式。有多个独立的现金收支部门或分支机构的大型企业或企业集团比较适合这种模式，通过采用这种管理模式不但控制了集团所属企业的现金流量，而且也大大地降低了集团内部的整体资金成本，提高了企业的整体资金使用效益。一个合理收支两条线管理模式的应用，能够促进企业建立高度集中、安全高效、监管到位的资金管理体系，充分发挥企业整体优势，确保资金运转的安全、及时、规范和高效。本文试图对企业应用两条线的管理模式进行分类和分析，并对具体操作阶段中应注意的问题加以探讨。 　　关键词：集团企业 资金管理 收支两条线 管理模式 　　随着管理模式的发展和完善，“收支两条线”应用领域得到了进一步的拓展，这一基于政府财政部门加强财政资金管理的办法，由于可以有效消除坐收坐支行为、堵塞预算外资金管理漏洞、便于对资金的考核、监督与控制等作用，其管理原理被集团型企业所借鉴，用于企业内部的资金管理。目前现代企业管理理论几乎都认为企业管理应以财务管理为核心，而资金管理又在企业财务管理中处于核心地位，因此企业可以“收支两条线”资金管理模式为平台和切入点，并与全面预算管理、内部控制等管理体系有机结合，构建科学有效的财务管理体系和内部控制系统。一个企业是否实施收支两条线，要考虑多个方面的因素，投入和产出比是首要考虑的问题，所有的管理都要围绕实现企业利润最大化这一目标，同时，实施这种管理方式的企业一定要具有很强的预算管控能力并有完善的财务管理制度做支撑，对于所属企业地点分散的集团企业还需要银行的高度配合。 　　一、集团企业资金收支两条线管理模式的分类及分析 　　资金集中化管理是当前大多数集团企业所采用的财务管理战略，但由于行业特点、企业规模、所属企业分布、领导者风格等多种方面的不同，不同的集团企业在具体的管理细节上存在着很大的差异，据笔者研究，难以找到两个完全一模一样操作模式的大型企业，但不管企业怎么去实施，其基本模式无外???两种：紧密型管理模式和宽松型管理模式。 　　（一）紧密型收支两条线管理模式 　　包括内部银行模式、结算中心模式、财务公司模式及复合组合模式等，一般操作方式为：集团公司设立财务公司并在银行开立总账户，所属一级子公司或分公司在相同银行或其分行开立收入户和支出户，一级子公司或分公司设立结算中心，其所属二级企业只能在结算中心或结算中心的分支机构开立内部银行账户而不得在银行开户。在业务处理上，一级子公司或分公司的收入账户资金可每日自动定时清零归集到集团公司总账户，总账户余额即反映整个集团公司的每日可用资金，使用资金时需在层层审批的月度资金总额范围内，层层拨付每日核定的资金到支出账户进行使用。 　　紧密型管理模式是一个庞大的系统，一般在成员企业级次较多的特大型企业集团应用较为广泛，其投入相对较大，不仅需要开发独立的或附属于财务系统的资金管理系统，也需配置专门的自上而下的机构及人员，且计划性较强，下属单位的灵活性较差，不同程度地会影响到基层成员企业的积极性，其特点是“资金集中、收支集中、预算管理、内部转账”，优点是自动化程度较高，整个集团的资金池一目了然，便于集权管理，能够最大限度发挥资金的管理效益，企业对银行有较强的话语权，能够享受到银行最优服务和最低价甚至免费的服务。 　　（二）宽松型收支两条线管理模式 　　此种模式没有固定格式或名称可循，一般操作方式为：成员企业在银行区分收入户和支出户（或运营户）独立开户，收入户可以根据需要开立多个，但支出户一般只能开立一个，集团总部有权限查看及随时调动成员企业收入户资金。成员企业的支出户只能接收自收入户划拨的资金，且该金额是需经集团总部审批的月度预算或专项资金，成员企业每日上报资金日报，集团总部每日汇总资金情况并视情况需要予以调度。 　　宽松型管理模式一般适合扁平化或成员企业级次不多的中小集团企业，不需要过多的投入，人员可视集团的规模大小由财务人员兼岗或设资金管理岗位或设专门的资金管理部门，成员企业的自主积极性也相对较高，不足之处是成员企业存在一定的舞弊空间，自动化程度相对较低，往来计息相对繁琐，且不同程度地增加了财务人员的工作量，但只要监管到位，运筹得当，同样能够充分发挥资金的管理效益。 　　二、企业在构建资金收支两条线管理模式的不同阶段的关注点 　　企业应视本企业实际情况如资金流量大小、可投入成本大小、所属企业资金受控程度、企业领导人期望达到的管理目标等构建适合本企业的合理的收支两条线管理模式，该模式的建立需要细致的规划、认真的落实、严格的监督才能达到预期的效果，因此从开始筹划到达到期望的目标要经历一段漫长的过程，也需要按不同的阶段予以分步实施和稳步推进，不同的阶段企业需要关注的重点和难