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“营改增”政策对物流企业影响及应对 　　【文章摘要】 　　交通运输业营业税改征增值税试点，对国家财政收入、企业税收负担、经济转型发展产生多方面的积极影响及效应。文章除了分析了“营改增”改革实施的情况以及意义，同时分析了该政策对于物流企业的现实意义以及产生的企业税负的影响，同时提出了物流企业在面对政策变化的一些积极方案。旨在提高物流企业提高自身整体税务筹划能力，加强竞争力。 　　【关键词】 　　增改增；税务成本；应对方案 　　营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，营业税及增值税均属于流转税制中的主要税种。“营改增”通俗讲为以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，“营改增”减少了重复纳税的环节。那么“营改增”政策实际对物流企业有何影响那？ 　　1 “营改增”政策发展过程 　　2011年10月26日，国务院常务会议上讨论了关于增值税扩围的问题，在货物和劳务税制中现实存在重复征税的问题，会议决定：为进一步解决该问题，支持货物及服务业的发展，以期完善税收制度，从2012年1月1日起，在试点地区及部分行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将试点行业及地区征收营业税的改为征收增值税。（一）上海市的交通运输业作为首批试点展开，自2012年8月1日起至年底，交通运输业营业税改征增值税的试点范围由上海市分批扩大至北京、天津等10个省市。2013年继续扩大试点范围，并选择部分行业在全国范围内试点。 　　2 “营改增”政策的意义 　　实施营业税改征增值税改革，是国家结构性减税的重大举措，对经济社会发展有积极作用当前，我国正处在经济发展方式转变的关键时期，为了更好的促进经济发展，优化经济结构，提升整体经济的核心竞争力，我国现阶段正在大力发展第三产业，尤其是现代服务业。为了更好的促进我国现代服务业的发展，我国根据实际情况将试点行业和地区原征收营业???改征增值税。营改增可消除重复征税的问题，进一步完善税收体制；促进三次产业融合，对加强社会专业化分工起到积极作用；通过降低企业税收成本来加强企业发展能力；对消费、投资和出口结构的优化起到重要作用，有利于国民经济健康发展。 　　3 “营改增”对物流企业税收的影响 　　3.1 “营改增”整体实施情况分析 　　上海市公布数据显示：与原实行营业税税制相比，2012年上半年，上海“营改增”改革试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担约44.5亿元。对上海1200多户试点企业的调查显示，上半年这些企业的的设备更新意愿逐步加强，交通运输业、物流辅助服务企业的设备采购额分别增长了10.8%和171.3%。截至2013年2月底，全国试点企业达到116万户，总体减税规模达到550亿元以上[1]。 　　3.2 “营改增”对物流企业的影响 　　对于单个物流企业“营改增”对成本的影响是否有别于整体数据呢？在变更前，交通运输业适用3%的营业税税率。（交通运输业营业税的规定）。在变更后，现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。继续延续国家确定的原营业税优惠政策。交通运输业适用11%的增值税税率，非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 　　用增值税11%的税率与营业税3%的税率直接进行比较，这是没有可比性的对比。因为增值税采用的是税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额。也就是说，交通运输企业支出项目抵扣进项税情况，直接影响着企业“营改增”后的税收负担。因而计算增值税实际税负，必须要充分考虑企业的支出抵扣情况。 　　经采访某物流公司反映，目前运输交通业的主要费用支出包括燃油支出、过路费用支出、人员工资支出、日常修理等几个项目。以该公司经常发生运输业务的一条线路为例，单趟平均运费收入为6000元，一辆车需要配备2名司机，司机基本支出为100元/天。燃油支出为2500元左右，高速公路过路费支出大致与燃油支出相当。改征增值税后，上述各项支出唯有燃油能够取得抵扣凭证，允许以17%的税率进行抵扣，据上述各项因素计算企业增值税实际税负率接近4%，高于营业税3%的税率。“我们公司2011年运费收入1000万元，照此计算我们每年就要增加税收负担10万元，以后的日子就更加难过了。”该物流公司相关负责人表示。 　　根据交通运输部网站提供的宁波市针对交通运输业营改增实施两个月后的税收统计数据显示，交通运输业，尤其是陆路运输方面税负增加较大。其中