“营改增”税制改革对青岛市北区服务业发展机遇与挑战.docVIP

“营改增”税制改革对青岛市北区服务业发展机遇与挑战 　　【摘要】我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。本文在“营改增”实施的背景下，分析了“营改增”对市北区服务业发展的挑战机遇。 　　【关键词】市北区；营改增；服务业；机遇 　　今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业在全国范围内实施营业税改征增值税（以下简称“营改增”）。此前，全国已有超过100万户企业纳入“营改增”试点，为纳税人直接减税超过400亿元。据测算，“营改增”试点向全国推开，同时适当扩大部分现代服务业范围后，全年将直接为纳税人减税1200亿元。作为一项与服务经济时代相适应的税改举措，“营改增”势必对推动我区经济发展方式转变和服务业发展产生重大影响。本文结合“营改增”的实施进行了相关调研。 　　一、“营改增”的意义 　　“营改增”在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率（部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询等，税率为6%；提供交通运输业服务包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；年应税服务销售额500万以下的上述行业企业，适用简易征收方式征收率为3%），实现了从“道道征税、全额征税”向“道道征税、道道抵扣”的转变，优化了税制结构，从而为经济发展创造了更好的税制环境，对减轻纳税人负担，促进三次产业分工、融合与发展，实现服务业国际国内两个市场的对接等都将发挥积极效应。 　　（一）二三产业融合发展。本次税改是从与生产流通联系紧密的交通运输业和部分现代服务业着手，具有很强的针对性，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业发展，也有利于???造业产业升级和技术进步。当前注重实体经济发展，制造业和现代服务业规模不断扩大，“营改增”可以打通、延伸和拉长增值税的抵扣链条，支持现代服务业加快发展，促进交通运输和现代服务业聚集，带动发展方式转变和经济结构调整。 　　（二）小微服务业企业得益明显。从试点情况看，小微企业的发展在“营改增”后得到了有力的促进，尤其是年营业额在500万以下的小微企业更是明显。税改实行了3%的增值税征收率，低于原先营业税5%的税率，税负明显下降，成为本次“营改增”试点的最大受益者。由于减少重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响，小微企业数量将猛增。 　　（三）服务出口竞争力提升。“营改增”有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。随着经济全球化的发展，我国愈来愈紧密地融入于世界经济发展的大潮。营改增以后，我国税制进一步实现了与国际通行税制的接轨，既有效提高了服务型出口企业的国际竞争力，也明显增强了企业参与全球资源配置的能力。 　　二、税改方向 　　（一）税率：增值税为中性流转税制，税率应一致，但由于本次改革是依托营业税，考虑到原先行业业务特点，新增6%和11%两档税率，以便操作和过渡。但长远来看，应逐步回归到中性税率，消除行业、企业间税率差异。 　　（二）范围：部分行业已进入增值税体系，而其他行业仍沿用营业税税制，既不能顺应全行业一体化的经济发展模式，也会造成财税征管难度。目前，将广播影视制作、播映、发行等纳入现代服务业试点范围，适时还将再扩展到铁路运输、邮电通信业和建筑业等领域，专家预计最快“十二五”期间全行业推行增值税。 　　三、对我区服务业的影响 　　本次税改涉及服务业行业分别是交通运输、邮政及仓储业和营利性服务业。从行业结构来看，我区两大行业2013年上半年各实现增加值21.04亿元和43.51亿元，分别占GDP比重为7.4%和15.2%；从企业结构来看，年初工商在册企业分别有433家和6522家，分别占我区企业总量的2.1%和31%。由此可见，“营改增”对我区服务业影响将是明显的。近期区服务业发展局对物流、中介、信息服务等行业代表性企业进行了走访调研，主要问题有： 　　（一）交通运输业税负增长明显。该行业本次税率由3%提至11%，从试点区域来看，企业普遍反映税负增长较大。就此问题，对交运集团及其物流公司和青岛远大均胜海运有限公司的成本构成进行摸底，综合情况详见以下图示： 　　由上表可见，抽样陆运和海运企业成本里仅有燃油和维修费可用于抵扣增值税，比重分别为55%和33%，成本项目抵扣不充分。由于该行业此前低税负经营，行业管理较为松散，存在挂靠等不正