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财政专项资金结余管理思考 　　摘 要：近年来，财政专项资金结余管理不规范的现象频繁出现，结余资金长期挂在单位的暂存款科目中，有的单位和公用经费混用，改变专项资金用途；有的长期挂在账上未作处理，导致专项资金沉淀。这种做法违反了我国相关财经法律法规，影响了专项资金的使用效益，各级财政部门应该从加强对专项资金结余的分类处理、严格预算管理，提高专项资金安排的科学性、对专项资金结余实行备案管理、加强对财政专项资金的监管等方面入手，全面做好财政专项资金结余的管理。 　　关键词：财政专项资金 结余管理 现状 改进措施 　　中图分类号：F234.0 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2013）07-111-02 　　财政专项资金是实现特定政策目标、履行政府公共管理和公共服务职能的重要物质保障。近年审计发现，一些地方财政专项资金结余沉淀现象较为普遍。随着资金结余逐年增加，而且越积越大，直接影响了财政资金的使用效益。各级财政部门及预算单位应高度重视，采取切实可行的措施，进一步加强结余资金管理，优化资源配置，不断提高资金使用效益。 　　一、财政专项资金结余的形成及管理状况 　　（一）财政专项资金的定义 　　财政专项资金（以下简称专项资金），是指上级人民政府拨付本行政区域和本级人民政府安排的用于社会管理、公共事业发展、社会保障、经济建设以及政策补贴等方面具有指定用途的资金。这种资金都会要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。 　　从支出性质分类，专项资金包括个人部分（如：专项补贴、专项奖励等）和公用部分（如：专项购置、专项修缮等）；从支出用途分类，可以将专项资金分为基本建设支出、专项业务费、专项支出购置、专项修缮和其他专项等。 　　（二）财政专项资金结余的形成原因 　　1.预算编制方面的原因。在编制每年的部门预算时有的部门单位没有按规定将上年的专项结余编入下一年的预算，财政预算安排也未考虑部门上年的专项结余，导致专项结余不仅没有重新安排或收回，反而逐渐增大。 　　2.预算执行方面的原因。一是项目前期工作做得不够，缺乏科学论证，项目不能正常实施，导致资金长期沉淀；二是由于各种原因，项目未按批复的计划如期完工，为了迎接项目验收检查，将未完工项目挂暂存科目，又因后续工作缺乏监管，导致资金长期闲置，三是项目在执行之前没有经过必要的可行性论证或者因为对项目实施过程中的风险考虑不当.导致项目在实施过程中由于种种原因而中断最终形成结余资金。 　　3.管理方面的原因。项目按计划实施完成后，由于加强项目管理、优化设计等原因减少了项目支出而形成的正常财政专项资金结余。部门领导和财务人员的财务管理意识淡薄，认为只要做到了专款专用、不挤占挪用就可，没有考虑如何按规定处理结余，发挥财政资金使用效益，从而导致财政专项资金长期结余。 　　4.制度方面的原因。凡是争取上级对地方重点项目的扶持，大多数都需要地方资金配套，这种形式虽然能带动地方投资的积极性，但是，多数贫困地区都由于地方财力拮据，配套资金不能全部到位。由于地方财力方面的原因，专项资金地方配套不足导致资金不能拨出形成暂时结余。特别是涉及一些社会公益事业和民生工程类的保障性专项，都涉及到地方配套的资金，而且配套的比例都较大，由于地方财力有限，只能靠借贷款来解决，导致一些项目的配套资金难以落到实处。配套资金跟不上，项目就不能及时开工，上级安排的资金也不能及时拨付，形成了暂时的结余。 　　综上，财政专项资金结余可能结余在项目单位，也可能结余在财政部门。结余在财政部门的专项资金存在财政专户，结余在单位的专项资金存在单位账户。 　　（三）财政专户的管理状况 　　财政专户（或称财政资金专户）是各级财政部门为核算具有专门用途的资金，在商业银行及其他金融机构开设的资金账户。财政专项资金均存入财政专户，通过财政专户进行管理。财政专项资金结余留存于财政专户，以保证专款专用。 　　随着国家逐步加大对教育、社会保障、医疗卫生、三农、环保、保障等民生项目的投入，上级安排的专项资金越来越多，名目繁多、金额很大。为保证专款专用，上级财政部门或业务主管部门以文件或制度形式制定了各类资金的使用与管理办法，一般都要求各级财政部门和项目单位设立专项资金账户进行核算。项目完工后，专项资金结余存在专用账户，每年结转，长年积累导致出现以下问题。 　　财政专项资金一般都要求按项目进度和实际需要进行拨付。但在实际拨付到项目单位前，国库资金采取“以拨作支”方式调入财政专户的情况仍然存在，不仅虚增预算执行进度，而且使资金全部沉淀在各个专户，分散在各个商业银行。一方面导致财政专户积存了大量的闲散财政资金，另一方面又使财政保工资、保运转、保民生、促发展等等所需资金因国库财政资金紧缺而得不到及时满足。 　　近年来，财政专