企业应收账款管理不良外部因素探讨.docVIP

企业应收账款管理不良外部因素探讨 　　1.绪论 　　应收账款是指企业因赊销商品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额的普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流周速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。应收账款管理产生的风险是导致企业应收账款绩效不良的重要因素。 　　2.应收账款管理的现状 　　2.1 应收账款坏账准备计提不足 　　据调查，我国约有60%的企业不同程度地采取赊销方式进行产品销售。2009年末，我国上市公司应收账款平均余额为1.54亿元，2010年末为1.61亿元，2011年末增加到1.78亿元，2012年应收账款的平均余额继续增加，达到1.98亿元。可见，赊销一方面增加了企业的产品销量，另一方面也产生了大量的应收账款。应收账款的不断膨胀，使企业大量的正常营运资金变为沉淀资金，大大增加了企业的经营风险，并严重影响到企业的正常运营。伴随应收账款产生的另一个负面影响是导致银行资金的大量沉淀。因为一旦大量的正常营运资金被应收账款所挤占，绝大多数企业就只好借助于银行贷款。因此，应收账款的回收状况会在一定程度上影响到企业偿还银行贷款的状况。根据国家统计局统计数据显示，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货款构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元。另外，国内一些企业，常驻机构对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其它国家，早就作为坏账处理的应收账款，在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不在“坏账”项目下。我国企业坏账率是是5%-10%，账款拖欠期平均是90天。而市场经济发达的美国，企业平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达80%以上，而我国只有30%。 　　2.2 应收账款数额较大 　　从我国2011年度批发零售及制造业部分上市公司应收账款占流动资产及全年主营业务收入的比例分??，在上市公司披露的应收账款中，其金额占流动资产及主营业务收入的比重均较高。表中有大多数上市公司应收账款占流动资产的比例高于20%（最高的甚至达到了60%以上）；有相当一部分上市公司的应收账款占主营业务收入比例高于20%（最高达50%以上）。这两个指标充分说明部分上市公司的盈利质量不甚理想。长期如此，公司将缺乏可持续发展以及扩大生产经营规模的现金流。 　　资料：我国2011年度批发零售及制造业部分上市公司应收账款占流动资产及全年主营业务收入的比例（见表1）。 　　2.3 关联方应收账款过大 　　借助关联方交易，上市公司资金或明或暗地流向大股东或其关联方。一方面，上市公司巨额现金的流出，造成资金严重短缺，使公司持续经营能力与偿债能力大幅下降；另一方面，当欠款方以资抵债时，换来的劣质资产不但不能给公司带来任何转机，反而使公司的不良资产比例上升，加重了公司发展的包袱。 　　2.4 应收账款不良状况分布呈现出明显的地域性 　　我国企业不良应收账款的分布呈现出明显的地域特征，例如在东北三省三角债情况比较严重，分布在该区域的应收账款不良率较高；在浙江和上海经济活跃，分布在该区域的应收账款不良率比较低；而以广东为代表的部分地区，经济发展迅速，但是不良应收账款率也较高。 　　可见，应收账款状况受到经济环境的影响很大。经济环境主要是由两部分组成：企业产权结构和政府角色定位。企业产权不是简单地孤立存在的，其界定清晰程度特别依赖于其所处社会对保护产权的努力。其中，政府如何角色定位就是首当其冲。对于地方政府而言，其重要作用不是直接参与企业创立和管理，而是保护产权，维护信用。在经济信用环境中，除了企业的产权结构之外，就是该地区的传统、文化、执法力度和对产权保护的有效程度；而所有这些都与政府有关。 　　3.应收账款管理不善存在的问题分析 　　长期以来，信用缺失和拖欠资金始终是困扰我国企业发展的一大顽症，而且有越演越烈的趋势，恶意拖欠货款形同抢劫钱财，不以为耻、反以为荣。大量的逾期应收账款和呆账、坏账不仅使企业的流动资金紧张，而且导致恶性循环，企业间的信用关系遭到严重破坏，市场秩序混乱。并且由此引起的恶性事件屡屡发生，破坏了社会和谐稳定。 　　3.1 降低了企业资金使用效率 　　由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分