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国有企业内部控制失效原因及对策 　　【摘 要】目前国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实、企业违法违纪现象等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善，或者根本没有“企业内部控制”。因此，加强国有企业的内部监督，即建立国有企业内部控制是当前企业急需解决的问题。这样才能使国有企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 　　【关键词】内部控制；内部环境控制；内部控制失效 　　国有企业内部控制是指国有企业内部的管理控制系统，即为保证企业经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括国有企业最高管理层用来授权与指挥经济活动的各种方法、组织机构的设计和国有企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对国有企业经济??动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。 　　一、国有企业内部控制失效的原因 　　1、董事会独立性的缺乏和监督机制的不健全 　　国有企业法人治理结构是国有企业管理体制的核心，而法人治理结构的优劣主要取决于董事会能否充分发挥作用。董事会的职责要求其成员应当具有一定的素质和能力，如专业知识和经验，足够的时间和精力、独立性等。在我国的国有企业中，由于多种原因依然存在董事素质不高，董事不“懂事”，不问事的现象。另外还存在着对董事长职权的严重误解，即董事长在董事会中高于其他董事和“一人说了算”的决策模式。董事会“一言堂”的作法，导致企业最高决策机构、决策监督机构陷于瘫痪。 　　2、企业经营者素质和职业道德水平低下 　　经营者素质在经营管理中起绝对重要的作用，素质不同，对国有企业发展所产生的影响也完全不同。经营者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到国有企业内部控制的效率和效果。企业经营者的素质包括知识和技能，也包括操守、道德观、价值观、世界观等，一部分国有企业的经营者管理水平低下，决策连连失误，或者整天忙于吃喝玩乐，甚至挖空心思想着如何将企业财产变为已有，最后导致企业陷入困境甚至破产。这些现象都体现我国一些国有企业的一个通病：缺乏现代资本运营的理念及技术，缺乏长远的内部控制观念。这使得国有企业内部出现腐败，严重影响企业的信誉和经济等各方面的利益。 　　3、缺乏良好的企业文化氛围 　　国有企业文化是企业在经营管理过程中，有关企业的价值观念和行为准则的总和。企业文化影响企业成员的思维方式和行为方式，有些国有企业缺乏健康的企业文化，过多宣传个人的作用，结果企业中某个人的知名度，大于企业的知名度，人一走，企业就跨；有些人为了提高个人或企业的知名度，大肆弄虚作假；有些国有企业缺乏良好的价值观，最后导致违法违纪案件不断出现。企业没有无形的向上力量，没有凝聚力，一些消极落后甚至腐朽的文化就会影响企业的发展方向。企业文化在企业经营管理中的重要性，使其不可避免地影响着国有企业的内部环境控制的问题。 　　4、人事机制的不健全 　　人是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。但我国很多国有企业对这个因素并不重视，有些国有企业任人唯亲、排斥异已，搞“家族式”管理，员工素质低下，最后导致企业内部控制失效。有些国有企业的管理人员根本不具备从业资格，靠人情关系进入管理岗位，这些人缺乏业务知识和职业道德，只凭长官意志办事，为讨好领导出歪点子，为某些领导谋取私利大开方便之门，甚至自己或伙同他人违法乱纪。在当前法制观念还不健全的环境下，人们更倾向于人情价值取向，甚至将人情看作一种资源，重视人情关系是我国文化的一大特色，这种文化体现在企业中就是“人治”，其必然表现就是原则和制度的模糊、决策程序失常，这与内部控制原理是背道而驰的，使得企业丧失人才以及良好的创新发展机会。 　　二、解决对策 　　1、建立健全独立董事制度 　　建立健全的企业独立董事制度可以有效防范国有企业内部风险的出现。一般认为，一个成功的风险企业取决于创业者和风险投资公司的通力合作。实际上，这种看法还不够全面，还应考虑独立董事的因素，这是因为：第一，创业者和风险投资公司的联姻是一个艰难的磨合过程，当双方的认识和判断存在严重分歧时，独立董事作为中立方将发挥巨大的协调作用，尤其当独立董事是一个具有相当声望的人士，当创业者和风险投资公司任何一方存在内部风险时，独立董事将从中监控，协助另一方正常运作，或运用自己的能力和关系帮其寻找合适的替代者；第三，由于目前我国风险投资的方式是一家风险投资企业直接投资和管理多家风险企业，风险投资企业的人力在数量和素质方面都无法适应创业投资中的风险控制要求，从而造成重项目投资决策轻项目管理和控制问题，这时独立董事将起到实时实地监控、事中管理的重要作用。另外，独立董事还可以在以下几方面起到作用：协助确保董事会考虑的是所有股