代扣代缴营业税所得税方面.pptxVIP

代扣代缴营业税、所得税方面 房地产开发企业支付境外劳务费（工程设计费、营销策划费、销售代理费等）时，不论劳务是否发生在境内，均应该代扣代缴这一部分的营业税。 房地产开发企业支付境外销售费用时，应该代扣代缴5%的营业税、10%的企业所得税。 《营业税暂行条例实施细则》第四条 “条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；……” 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第四条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%的税率征收企业所得税。 （减按10%） 《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条 　 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第二十条 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。