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行政事业单位继续教育讲 座 2011、5 绪论 背景： 1、2008年6月28日《企业内部控制基本规范》 2、2010年4月26日《企业内部控制配套指引》 一、内部控制的起源与发展 （一）萌芽期——内部控制牵制阶段：20世纪40年代以前 （二）初步发展期——内部控制阶段：20世纪40年代至70年代 （三）发展期——内部控制结构阶段：20世纪80年代至90年代初 （四）内部控制的最新发展期——内部控制整合框架阶段 Coso报告，是迄今为止最为全面的内部控制概念 第一章 总论 第一节 行政事业单位内部控制的目 标、原则和要素 一、内部控制的目标 二、内部控制的原则 三、内部控制的要素 COSO委员会于1992年9月发布了《内部控制——整合框架》，并于1994年进行了增补，即COSO内部控制框架（内部控制发展史上的里程碑）。系统五要素 （一）内部环境 （二）风险评估 （三）控制活动 （四）信息与沟通 （五）内部监督 第二节 内部环境 一、诚信和道德价值观念 （一）领导的操守和道德价值观念具有杠杆作用 （二）制定行为准则和其他准则 （三）管理者对于干涉正常程序或凌驾制度行为的态度 （四）面临不现实的目标压力 二、管理哲学和经营风格 （一）管理层的主导作用 （二）管理观念 （三）管理层的经营风格 （四）机构设置及权责分配 （五）单位文化 （六）人力资源政策 （七）内部审计机构设置 第三节 风险评估 （一）设置目标 （二）风险识别 （三）风险分析 （四）风险应对 （五）风险评估的监督和评价 第四节 控制活动 一、不相容职务分离控制 二、授权审批控制 三、会计系统控制 四、财产保护控制 五、预算控制 六、运营分析控制 七、绩效考评控制 第五节 信息与沟通 一、信息搜集 二、信息传递 三、信息共享 四、反舞弊机制、举报人投诉机制和举报人投诉制度 第六节 内部监督 一、内部监督的组织结构 二、内部监督的方式 （一）日常监督与专项监督以及两种方式的有机结合 （二）持续性监督检查和专项监督检查以及两种方式的有机结合 三、内部控制评价 四、内部控制档案 第七节 行政事业单位内部控制制度评价 一、内部控制评价的原则 二、内部控制评价考虑的因素 三、内部控制评价内容 四、内部控制评价程序 第二节 货币资金控制 第一节 行政事业单位货币资金控制概述 货币资金控制原则 1、岗位分工和责任分离 2、严格收支分开 3、执行支出款项的严格授权制度 4、设定内部稽核制度，设定内部稽核人员 5、实行定期轮岗制度 一、货币资金内部控制的目标 1、货币资金的安全性 2、货币资金的完整性 3、货币资金的合法性 4、货币资金记录的真实可靠 5、货币资金的效益性 二、货币资金的内部控制环境 　 所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着单位内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。 1、管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推行单位领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。 二、货币资金的内部控制环境 　 2、员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何岗位的工作出现疏忽大意，均会导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘，由此造成出纳携款潜逃的案件。 3、内部审计。内部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可协助管理层监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 三、货币资金内部控制方法 　 1、不相容职务相互分离 2、授权批准控制 具体流程： （1）支付申请 （2）支付审批 （3）支付复合 （4）办理支付 3、会计系统的控制 第三节 货币资金的主要控制方法 一、现金控制 1、现金收支、保管应由财会部门指定的专职出纳负责，其他人未经授权不得经管现金，并限制他人接触现金。 2、必须加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。 3、现金收入应及时存入银行,不得直接用于支付单位自身的支出。 4、以收费形式收取的预算外资金实行收费许可证制度，收费必须使用财政部门统一印制的收费票据。 5、严格现金核算，发生现金收支业务必须通过出纳人员，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按业务发生顺序，逐笔登记“现