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浅析作业基础预算在化工企业应用可行性 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01 　　摘要 本文通过浅析作业基础预算的优势和该预算方法在化工企业实行的可行性，简单举例说明作业基础预算的实施步骤，指出在化工企业实行作业基础预算的初步构想，最后提出企业实行作业基础预算应该注意的两方面。 　　关键词 作业基础 预算 化工 　　企业预算管理作为“企业制度建设，强化管理”的一个重要方面日益受到企业的关注，但随着财务核算体系的发展，比如作业成本法的应用，传统预算方法的缺陷越来越明显，这样建立以作业为基础的新的预算编制方法即作业基础预算成为企业预算管理体系发展的方向。 　　一、作业预算方法较传统预算的优势 　　作业基础预算是在吸收了作业管理思想基础上产生的，将管理的重心深入到作业层次，它是以产品或劳务的需求量为起点，以作业为核心，预测作业需求量与资源配置确定企业在每一部门的作业所发生的成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，实施有效控制和绩效评价与考核的一种模型。它强调的是创造价值，更多关注的是如何按照动因实施作业。作业基础预算的优点具体体现在以下几方面： 　　（一）把预算管理与流程管理相结合，以业务流程优化为前提。作业基础预算是在确定各个部门的主要作业的基础上，进行作业分析和作业改进，从流程的角度优化整个作业组合，从而优化企业的价值链，使得预算能够在一个合理有效的基础上编制。使预算能够通过作业和流程相结合，通过流程把企业战略转化为企业日常经营管理的具体活动。 　　（二）可以明确价值驱动要素，为企业费用预算提供坚实基础。作业基础预算以作业为核心，揭示了企业成本发生的动因，为预算数据的最终确定提供了更多的依据，也为下一年制定费用预算提供了合理的基础，既能有效控制费用，又不会影响正常生产经营。 　　（三）融入了非财务指标。在评价企业的业绩时有些非财务指标也是相当重要的。作业基础预算提供了诸如小时数、生产量等非财务动因，这样在差异分析时能更清楚全面的分析出企业中非效率的因素，更有利预算控制的执行，而且也有利于企业价值链的优化。 　　作业基础预算还有很多传统预算无法比拟的优势，所以我们应该在适合应用作业基础预算的行业中为其创造条件使其得以发挥，为企业创造更多的价值。 　　二、作业基础预算在化工企业应用的可行性 　　依据作业成本法适用的条件，可以知道作业基础预算应用的前提条件在于先进的企业环境。就化工企业来说，随着我国经济技术的不断进步，炼油生产工艺流程逐步成熟，工序间的链接性较强，企业生产自动化程度越来越高，而且在成本构成中间接成本比例逐步上升，依据传统预算间接成本预算分配不准，且不具有连续参考性，从而造成了油的单位成本核算不精确。同时在国际化竞争加剧的外部环境下，随着化工企业战略管理理念的深化，也为作业基础预算的应用提供了可能性。因此作业基础预算在化工企业的应用是完全可行的。 　　三、作业基础预算在化工企业应用的构想 　　作业基础预算要遵循“作业消耗资源，产品消耗作业”的原理。首先预测产出量，再预测产出消耗的作业量，最后预测作业消耗的资源量。可以分为7个步骤，构成一个动态的可循环的过程。 　　（1）预测产品或劳务在下一经营期间的需求量。（2）确定作业消耗比率，即每单位产品或劳务消耗的作业数量。（3）用作业消耗比率乘以产品或劳务的预测需求量，预测出下一经营期间可以满足成本标的消耗需求的作业量。（4）确定资源消耗比率，即每单位作业消耗的资源数量。（5）用资源消耗比率乘以第3步中预测出来的作业需求量，预测出下一经营期间可以满足作业消耗需求的资源量。（6）用资源供应量乘以资源的预计单价，就可以预测出资源需求成本数据。（7）分配资源成本额到预测产品或劳务上。 　　现以化工企业可控费用水费预算为例说明作业基础预算应用的构想。根据化工企业的实际生产流程，将生产过程可分成生产作业中心，如常减压蒸馏、催化裂化、催化重整、加氢裂化等；然后再对各个生产作业中心按工序进行划分，比如常减压蒸馏可分为原油的脱盐脱水、常压蒸馏、减压蒸馏；最后对这三个工序按各自耗用资源的动因分摊成本费用。水费预算可以先按三道工序耗用水的动因-吨数进行各道工序的预算，再以工序为动因进行各个生产作业中心的预算，最后进行各个产品耗用水的预算。这样在整个预算过程中都是以业务流程为前提，若要进行预算控制需要优化作业，体现企业增值。其他的间接费用预算也可以采用类似的方法。 只要确定好了动因，可以以此为标准再编制预算时只要动因不变，修改业务量即可。 　　四、作业基础预算编制应注意的方面 　　作业基础预算以作业成本法的应用为前提，这样在运用作业基础预算时，应注意作业成本法的应用条件。如果耗费基本上